Raportowanie schematów podatkowych

Szczegóły

Utworzono: niedziela, 07, kwiecień 2019 11:37

1 stycznia 2019 weszły w życie przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych (ang. Mandatory Disclosure Rules: MDR).  Poniżej przedstawiamy skrót tylko głównych zasad.
Raporty składa się do szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) elektronicznie.
Raporty winny być składane na nw. formularzach elektronicznych, przez podmioty wymienione poniżej:
MDR-1 Informacja O Schemacie Podatkowym – składa promotor, korzystający lub wspomagający, w ciągu 30 dni,
MDR-2 Zawiadomienie Dotyczące Schematu Podatkowego – składa promotor lub wspomagający;
MDR-3 Informacja Korzystającego O Schemacie Podatkowym – składa korzystający wraz z deklaracją za dany okres
MDR-4 Kwartalna Informacja O Udostępnieniu Schematu Podatkowego Standaryzowanego– składa promotor lub wspomagający.

Zgłoszenie schematu do szefa KAS
Po zgłoszeniu schematu na druku MDR-1 lub MDR-3, szef KAS nadaje schematowi Numer NSP (Numer Schematu Podatkowego). Podmiot (promotor, korzystający lub wspomagający), który uzyska NSP, informuje o tym pozostałe zainteresowane podmioty, tym samy zwalniając pozostałe podmioty z obowiązku składania MDR-1 (w odniesieniu do schematu, który już posiada nadany numer NSP).
Nie podlega zgłoszeniu schemat inny niż transgraniczny, jeśli dotyczy korzystającego, dla którego nie jest spełnione kryterium kwalifikowanego korzystającego (KKK).

Definicje:
Kryterium kwalifikowanego korzystającego (KKK) uważa się za spełnione, jeżeli przychody lub koszty korzystającego albo wartość aktywów tego podmiotu w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym lub w bieżącym roku obrotowym równowartość 10.000.000 euro lub jeżeli udostępniane lub wdrażane dotyczy rzeczy lub praw o wartości rynkowej przekraczającej równowartość 2.500.000 euro lub jeżeli korzystający jest podmiotem powiązanym z takim podmiotem (powiązany w rozumieniu przepisów o cenach transferowych).

Promotor – to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, w szczególności doradca podatkowy, adwokat, radca prawny, pracownik banku lub innej instytucji finansowej doradzający klientom, również w przypadku gdy nie posiada miejsca zamieszkania, siedziby ani zarządu na terytorium kraju. Podmiot pełni rolę promotora, jeśli w zakresie wykonywanych czynności:
o    opracowuje uzgodnienie,
o    oferuje uzgodnienie,
o    udostępnia opracowane uzgodnienie,
o    wdraża opracowane uzgodnienie, lub
o    zarządza wdrażaniem uzgodnienia

Korzystający – to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej:
o    której udostępniane jest uzgodnienie,
o    u której wdrażane jest uzgodnienie,
o    która jest przygotowana do wdrożenia uzgodnienia,
o    która dokonała czynności służącej wdrożeniu uzgodnienia.

Wspomagający – to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w szczególności biegły rewident, notariusz, osoba świadcząca usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, księgowy lub dyrektor finansowy, bank lub inna instytucja finansowa a także ich pracownik, która przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru działalności, obszaru specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych czynności, podjęła się udzielić, bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub porad dotyczących opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia uzgodnienia.

Schemat podatkowy - rozumie się przez to uzgodnienie, które:
a) spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą,
b) posiada szczególną cechę rozpoznawczą, lub
c) posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą;

Schemat transgraniczny - rozumie się przez to uzgodnienie, które spełnia kryterium transgraniczne oraz:
a) spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada którąkolwiek z ogólnych cech rozpoznawczych, lub
b) posiada szczególną cechę rozpoznawczą;
Uzgodnienie, które dotyczy wyłącznie podatku VAT, akcyzy czy cła na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej nie spełnia kryterium transgranicznego.

Schemat podatkowy standaryzowany- rozumie się przez to schemat podatkowy możliwy do wdrożenia lub udostępnienia u więcej niż jednego korzystającego bez konieczności zmiany jego istotnych założeń, w szczególności dotyczących rodzaju czynności podejmowanych lub planowanych w ramach schematu podatkowego.