TCA Advisers Warszawa - podatki, prawo celne, rachunkowość

Newsletter Podatkowy 08-12.05.2017r.

Szczegóły: Utworzono: wtorek, 16, maj 2017 17:08

Samochód służbowy dla pracownika – przedstawiciela handlowego i wynajem dla celów prywatnych nie daje prawa do odliczenia pełnego podatku VAT
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10 maja 2017 r. (I FSK 1556/15) orzekł, że wykorzystywanie samochodów przez doradców handlowych w celu realizacji ich obowiązków i wynajem tych samych samochodów doradcom do wykorzystania w celach prywatnych nie pozwala na stworzenie jasnych i przejrzystych zasad, z których wynikałby brak możliwości użycia samochodów do celów prywatnych w czasie wykorzystywania ich do wykonywania obowiązków służbowych. Z uwagi na to, że samochody będą wykorzystywane do celów prywatnych doradców handlowych (po ich wynajęciu od Wnioskodawcy), Spółka nie ma obiektywnych możliwości wyeliminowania ich użycia w takim celu również w czasie kiedy powinny być wykorzystywane wyłącznie do wykonywania obowiązków na rzecz Spółki. Praca doradców handlowych charakteryzuje się tym, że nie możliwe jest dokładne określenie z góry w jakim czasie (każdego dnia) samochód będzie wykorzystywany do realizacji obowiązków na rzecz Spółki, a w związku z tym w jakim czasie będzie podlegał wynajęciu na rzecz doradcy handlowego. Zatem z przedstawionego opisu sprawy wynika, że istnieje realna możliwość wykorzystywania samochodów do celów prywatnych zatrudnionych pracowników.
Zatem zarówno w sytuacji kiedy doradca handlowy będzie parkować samochód w miejscu przez siebie wybranym lub w miejscu wybranym przez Wnioskodawcę, lub w drodze wyjątku będzie odpłatnie korzystać z samochodu dla celów innych niż związanych z wykonywaniem pracy, uprzedzając uprzednio pracodawcę, ale tylko w godzinach poza wykonywaniem pracy, mimo tego, że pracownik zgadza się na prowadzenie pełnej kontroli przez pracodawcę sposobu używania samochodu oraz zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu zgodnie z art. 86a ustawy, Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia 50% podatku naliczonego z tytułu użytkowania samochodów na podstawie umowy leasingu oraz wydatków eksploatacyjnych z nimi związanych, zgodnie z art. 86a ust. 1 u.p.t.u., w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2014 r., w powiązaniu z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Natomiast w okresie od dnia 1 kwietnia 2014 r. do 30 czerwca 2015 r., Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, przeznaczonych do napędu samochodów osobowych wykorzystywanych do celów "mieszanych" tj. do działalności gospodarczej i do celów prywatnych.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/4C0874BD53

Można zutylizować papierowe wersje faktur i zachować prawo do odliczenia
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 21 marca 2017 r. (1462-IPPP2.4512.147.2017.1.DG) uznał, że faktury dokumentujące zakupy, przechowywane przez Wnioskodawcę w formie elektronicznej w ramach opisanej procedury archiwizowania – przy zapewnieniu autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności tych faktur – będą potwierdzały jego prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w nich.
W konsekwencji, fakt zutylizowania papierowych wersji faktur, które zostaną objęte opisanym systemem archiwizacji, nie będzie miał wpływu na możliwość odliczenia podatku VAT z nich wynikającego. Zatem Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (na zasadach przewidzianych w ustawie VAT) wynikającego z zeskanowanych faktur oraz faktur otrzymywanych w formie elektronicznej, przechowywanych jedynie w formie elektronicznej, zgodnie z opisaną we wniosku procedurą.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Gdy pracodawca urządza dla pracowników siłownię, to wydatki może zaliczyć w koszty
Czy wydatki na urządzenie i wyposażenie siłowni oraz na jej bieżące utrzymanie, w tym czynsz najmu, media oraz koszt opiekuna/trenera dla pracowników, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 22 ust. 1, względnie na podstawie art. 22 ust. 8 w zw. z art. 22a ust. 1 pkt 2 i 3 oraz art. 22a ust. 2 pkt 1) ustawy o PDOF?
Część spośród tych kosztów będą stanowiły odpisy amortyzacyjne od elementów wyposażenia (urządzeń do ćwiczeń) zakwalifikowanych jako własne środki trwałe (art. 22 ust. 8 w zw. z art. 22a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o PDOF) oraz odpisy amortyzacyjne od inwestycji w obcym środku trwałym (art. 22 ust. 8 w zw. z art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o PDOF). Podkreślić należy, że żaden z opisanych środków trwałych nie kwalifikuje się pod wyłączenia, o których mowa w art. 22c cyt. ustawy.
Z perspektywy Spółki korzystanie z siłowni ma na celu przede wszystkim dbałość o kondycję psychofizyczną pracowników, w tym przypadku z naciskiem na stronę fizyczną. Ponadto wysiłek fizyczny może również w sposób pośredni oddziaływać na sferę psychiczną wpływając korzystnie na samopoczucie pracowników poprzez zmniejszenie czy wręcz zniwelowanie stresu wywołanego opisanymi powyżej niekorzystnymi czynnikami (odreagowanie stresu poprzez wysiłek fizyczny).
Należy w tym miejscu wspomnieć, że tego rodzaju świadczenia (urządzenie i wyposażenie siłowni zlokalizowanej w siedzibie Spółki) nie mogą być traktowane jako „świadczenie socjalne" (wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PDOF). Opisane świadczenia są bowiem całkowicie niezależne od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej poszczególnych pracowników, a więc nie spełniają definicji wydatków na działalność socjalną o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji z dnia 13 kwietnia 2017 r. (0114-KDIP3-1.4011.15.2017.1.IF) uznał, że w świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Pokój relaksacyjny dla informatyków
Czy wydatki na urządzenie oraz utrzymanie pokoju relaksacyjnego (muzycznego), stanowiące inwestycję w obcym środku trwałym, jak również ponoszone na bieżąco opłaty (czynsz, media i inne) przypadające na powierzchnię ww. pomieszczenia, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 22 ust. 8 w zw. z art. 22a ust. 2 pkt 1, względnie na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki na urządzenie oraz utrzymanie ww. pokoju relaksacyjnego (muzycznego) można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy jako tzw. koszty pośrednie, tj. poniesione w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF. Dotyczy to przede wszystkim ponoszonych na bieżąco opłat (np. czynsz najmu, media), które przypadają na powierzchnię ww. pomieszczenia, w ramach wynajmowanej na siedzibę Spółki powierzchni biurowej (użytkowej).
Natomiast odrębną część ww. kosztów będą stanowiły odpisy amortyzacyjne od inwestycji w obcym środku trwałym, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 8 w zw. z art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o PDOF.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji z dnia 7 kwietnia 2017 r. (0114-KDIP3-1.4011.13.2017.1.IF) uznał, że w świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Więcej uprawnień dla służb w walce z przestępczością zorganizowaną - nowelizacja Kodeksu karnego przewiduje konfiskatę i przepadek przedsiębiorstwa
27 kwietnia 2017 r. weszła w życie przygotowana w Ministerstwie Sprawiedliwości ustawa o konfiskacie rozszerzonej - nowelizacja Kodeksu karnego oraz niektórych innych ustaw, która umożliwia odbieranie majątków pochodzących z przestępstwa, pozwala skutecznie walczyć ze zorganizowaną przestępczością oraz dostosowuje polskie prawo do współczesnych standardów. Do wdrożenia tych przepisów zobowiązuje Polskę prawo unijne.
Do prawa karnego wprowadzone zostały regulacje, które poprawią efektywność działań służących pozbawianiu sprawców przestępstw korzyści osiągniętych z popełnienia czynu zabronionego. Z założenia ma to być uderzenie w przestępczość zorganizowaną.
Obowiązujące do tej pory w Polsce rozwiązania dotyczące konfiskaty rozszerzonej były niedoskonałe i nie odpowiadały przyjętym dyrektywom europejskim. Stąd w wielu krajach z powodzeniem stosowane są różne modele konfiskaty rozszerzonej, czyli takiej, która opiera się na domniemaniu przestępczego pochodzenia mienia sprawcy i daje możliwość skutecznego pozbawienia przestępców owoców ich nielegalnej działalności, nawet zanim jeszcze zostaną prawomocnie skazani.
Państwowy zarząd nad zabezpieczoną w trakcie postępowania karnego firmą pozwoli jej przetrwać i uregulować zobowiązania, a w wyjątkowych sytuacjach nawet zaciągać nowe, jeśli jest to dla niej korzystne. Zarządca będzie wypłacać pensje pracownikom i dochodzić wierzytelności od dłużników. Takie rozwiązanie jest korzystne dla skarbu państwa, który - jeśli taka będzie decyzja sądu - przejmie przedsiębiorstwo. Jest również korzystne dla przedsiębiorstwa, umożliwia bowiem kontynuację jego działalności.
Dotychczas niemal zawsze zajęcie majątku kończyło się upadłością nawet najbardziej prężnie działających przedsiębiorstw. Zajęcie kont bankowych łączyło się bowiem z natychmiastową utratą płynności finansowej. Ustawa zmienia ten stan rzeczy.
Źródło: https://ms.gov.pl/pl/informacje/news,9311,wiecej-praw-w-walce-z-przestepczoscia.html

Podatkowa Grupa Kapitałowa – rozliczenie strat po utracie statusu PGK
Wnioskodawca zadał następujące pytania:
1.Czy po upływie okresu obowiązywania umowy PGK albo w przypadku utraty przez PGK statusu podatnika CIT z innych przyczyn, Wnioskodawca będzie uprawniony do rozliczenia strat podatkowych poniesionych przez Spółkę przed pierwszym dniem roku podatkowego PGK?
2. W jaki sposób dla celów rozliczenia przez Spółkę wartości strat podatkowych poniesionych przed pierwszym dniem roku podatkowego PGK należy ustalić okres „najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych” w rozumieniu przepisu art. 7 ust. 5 ustawy o CIT?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia5 maja 2017 r. (0111-KDIB1-2.4010.42.2017.1.AW) uznał, że:
Ad. 1. po upływie okresu obowiązywania umowy PGK albo po utracie przez PGK statusu podatnika CIT z innych przyczyn, będzie on uprawniony do rozliczenia strat podatkowych poniesionych przez Spółkę przed pierwszym dniem roku podatkowego PGK na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT.
Ad. 2. dla celów rozliczenia wartości strat podatkowych poniesionych przez Spółkę przed pierwszym dniem roku podatkowego PGK, przez okres „najbliższych kolejno po sobie następujących lat podatkowych” dla celów zastosowania przepisu art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, należy rozumieć okres następujących po sobie kolejno lat podatkowych Spółki jako podatnika nieuwzględniający okresu przynależności Wnioskodawcy w PGK (tj. okresu od 1 stycznia 2017 r. do ostatniego roku, w którym upłynął okres obowiązywania umowy PGK/rozwiązano umowę PGK albo w którym nastąpiła utrata przez PGK statusu podatnika CIT).
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Dołożyliśmy wszelkich starań, aby informacje przekazywane w naszym Newsletter były zgodne ze źródłem ich pochodzenia. Jednocześnie nie bierzemy odpowiedzialności za ich prawidłowość, kompletność ani aktualność.

Newsletter Podatkowy 01-12.05.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 08, maj 2017 17:37

Ostrzeżenie MF przed optymalizacją podatkową FIZ z wykorzystaniem obligacji
Analizy przeprowadzone przez służby skarbowe ujawniły próby optymalizacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z wykorzystaniem obligacji nabywanych w ramach grupy podmiotów powiązanych, w których uczestniczą fundusze inwestycyjne zamknięte (FIZ).

Konsekwencje
Ministerstwo Finansów ostrzega, że powyżej opisane transakcje podlegają ocenie z punktu widzenia przepisów o klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Okoliczności przeprowadzenia tych operacji wskazują, że mogły być one dokonane przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej z przedmiotem i celem ustawy podatkowej (obniżenie podstawy opodatkowania przez wykreowanie kosztu podatkowego w postaci odsetek od obligacji), a sposób działania uczestniczących w niej podmiotów był sztuczny. Powyższe ostrzeżenie zostało wydane w zgodzie z zaleceniami Raportu Końcowego OECD z 2015 r. w zakresie przeciwdziałania erozji bazy podatkowej i przerzucania zysków (BEPS), działania nr 12.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Portal Onet poprzez posłów pyta Ministerstwo
Portal Onet.pl zauważył, że w 262 wnioskach "podatnicy apelowali o zastosowanie klauzuli, wskazując np. niejednolite orzecznictwo sądowe. Tylko do siedmiu tych wniosków skarbówka się odniosła. Zawsze negatywnie".
Odpowiedzi udzielił Marian Banaś - sekretarz stanu w Ministerstwie Finansów – generalnie zwrócił uwagę, że „Zasada in dubio pro tributario formułuje zakaz czynienia niekorzystnych domniemań w sytuacji, gdy wykładnia prawa podatkowego prowadzi do obiektywnie konkurencyjnych wniosków. Zasada ta, nie oznacza jednak, że obowiązkiem organu jest przyjęcie najkorzystniejszej wersji dla podatnika (por. wyrok WSA w Kielcach z dnia 19.01.2017 r., sygn. akt I SA/Ke 654/16).”
Źródło: http://orka2.sejm.gov.pl/INT8.nsf/klucz/658C47E...

Split Payment - Rząd przyjął Wieloletni Plan Finansowy Państwa na lata 2017-2020
W programie przedstawiono kolejny pakiet działań, które uszczelnią system podatkowy w latach 2017-2018. Ograniczenie luki w VAT, co stanowi jeden z głównych celów Krajowej Administracji Skarbowej, umożliwią w szczególności:
• analizator JPK, tj. system teleinformatyczny wspierający wykrywanie faktur dokumentujących czynności fikcyjne,
• wdrożenie systemu teleinformatycznego i mechanizmu analizy ryzyka, dotyczącego wykorzystywania banków i SKOK do działań przestępczych w zakresie wyłudzeń skarbowych w podatku VAT,
• wprowadzenie tzw. modelu podzielonej płatności (split payment).

Pan Marek Kuchciński wyjaśnia na czym polega tzw. split payment:
Obecnie trwają w Ministerstwie Finansów prace zmierzające do wprowadzenia tzw. mechanizmu podzielonej płatności (ang. split payment). Mechanizm ten jest jednym ze sposobów gromadzenia należności podatkowych, a jednocześnie jednym z rozwiązań, które ma na celu eliminację oszustw i nadużyć oraz poprawę ściągalności podatku VAT (co przekłada się również na zmniejszenie luki w tym podatku). Głównym założeniem tego mechanizmu jest podzielenie płatności za dostarczone towary lub wyświadczone usługi na kwotę netto, która wpłacana jest przez nabywcę na konto dostawcy lub usługodawcy oraz kwotę podatku VAT, która trafia bezpośrednio na odrębne konto bankowe pozostające pod nadzorem organu podatkowego. Z tego odrębnego konta przedsiębiorca będzie mógł przekazywać należności za nabywane towary i usługi w części dotyczącej podatku od towarów i usług. W znaczący sposób będzie to zapobiegać zaburzeniom płynności finansowej przedsiębiorców przy stosowaniu split payment.
Źródło: http://www.finanse.mf.gov.pl/web/bip/ministerst...

Newsletter podatkowy 17-21.04.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 24, kwiecień 2017 23:17

Outsourcing usług kadrowych
Wnioskodawca, który wystąpił z wnioskiem o interpretację, to niemiecka spółka, która zamierza zatrudnić zewnętrzną firmą konsultingową do naliczania i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy z tytułu wynagrodzeń wypłacanych swoim pracownikom.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 3 kwietnia 2017 r. (1462-IPPB4.4518.1.2017.2.JK3) uznał, że obliczanie, pobieranie od podatnika i wpłacanie podatku organowi podatkowemu należy do obowiązków płatnika. Obowiązki te wynikają wprost z ustawy i w żaden sposób nie mogą być modyfikowane postanowieniami umowy cywilnoprawnej. Nie jest zatem możliwe przejęcie, na podstawie postanowień umowy cywilnoprawnej, obowiązków publicznoprawnych danego podmiotu jako płatnika.
Stosownie do powołanego powyżej art. 60 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, za termin dokonania zapłaty podatku uważa się w obrocie bezgotówkowym – dzień obciążenia rachunku podatnika. Powyższy przepis, w związku z odesłaniem zawartym w art. 60 § 2 Ordynacji podatkowej, stosuje się również do wpłat dokonywanych przez płatnika. Z powołanych przepisów wynika zatem jednoznacznie, że wpłata przez płatnika musi nastąpić z jego rachunku.
Żaden przepis Ordynacji podatkowej nie modyfikuje zasad ww. wpłaty.
Tym samym zapłata zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych będących pracownikami lub zleceniobiorcami Wnioskodawcy przez usługodawcę działającego w charakterze posłańca (wyręczyciela) - w tym przypadku zewnętrznej firmy konsultingowej - nie spowoduje wygaśnięcia zobowiązania Wnioskodawcy jako płatnika.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Stawka CIT 15% od spółek kapitałowych osiągających także przychody z tytułu udziału w przychodach spółki komandytowej
Wnioskodawca (dalej również jako: „Spółka”) jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (podatnik) jest podatnikiem podatku dochodowego CIT, który prowadzi własną samodzielną działalność gospodarczą. Dodatkowo, Spółka jest również komandytariuszem w spółce komandytowej i zgodnie z zapisami odpowiedniego statutu spółki komandytowej Wnioskodawca ma udział w zysku spółki komandytowej w wysokości 99% zysku.
Wnioskodawca analizuje przepisy, czy będzie miał prawo do zastosowania od 1 stycznia 2017 r. stawki podatku w wysokości 15% przeznaczonej dla małych podatników, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy CIT, która weszła w życie od 1 stycznia 2017 r. W tym celu konieczne jest dla Wnioskodawcy ustalenie, czy na potrzeby statusu podmiotu jako małego podatnika na podstawie art. 4a pkt 10 ustawy CIT, należy wziąć pod uwagę jedynie przychody ze sprzedaży dokonywanej przez samego podatnika, czy należy również uwzględniać przypisane proporcjonalnie (zgodnie z ustalonym udziałem w zyskach) przychody ze sprzedaży spółki komandytowej, której Wnioskodawca jest wspólnikiem. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 29 marca 2017 r. (2461-IBPB-1-3.4510.19.2017.1.TS) uznał, że dochody spółek osobowych (w tym m.in. spółek komandytowych), przypisuje się wspólnikom tych spółek proporcjonalnie do posiadanych w nich udziałów (art. 5 ust. 1 updop). Spółki te bowiem są transparentne podatkowo, co oznacza, że wypracowany przez nie zysk nie jest bezpośrednio opodatkowany podatkiem dochodowym na poziomie spółek. Podatnikami podatku dochodowego są bowiem odrębnie wszyscy wspólnicy, a opodatkowaniu podlega dochód uzyskiwany przez każdego ze wspólników z osobna. W istocie zatem, dochody osoby prawnej (np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) z udziałów w spółce komandytowej pochodzą ze sprzedaży prowadzonej przez spółkę komandytową, która podatkowo jednak zaliczana jest do działalności gospodarczej spółki z o.o. (art. 5 ust. 3 updop).
W konsekwencji, dla potrzeb ustalenia statusu „małego podatnika”, o którym mowa w art. 4a pkt 10 updop, należy brać pod uwagę wartość całej sprzedaży, dokonywanej przez Spółkę, która w rozpatrywanej sprawie jest podatnikiem zarówno w odniesieniu do wypracowanego przez siebie dochodu (opodatkowanie na poziomie samej Spółki), jak i w odniesieniu do dochodu uzyskiwanego ze sprzedaży dokonywanej przez spółkę komandytową, proporcjonalnie do posiadanych w niej udziałów (opodatkowanie na poziomie wspólników spółki komandytowej).
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Połączenie spółki kapitałowej ze spółką jawną lub spółką komandytową – brak regulacji szczególnych dotyczących powstania przychodu z tytułu przejęcia spółki osobowej
Wnioskodawca przedstawił stan faktyczny, wedle którego jest osobą prawną, spółką kapitałową, podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce. Wnioskodawca rozważa połączenie ze spółką jawną lub spółką komandytową. Połączenie wnioskodawcy ze spółką osobową miałoby nastąpi w trybie art. 492 § 1 pkt 1 kodeksu spółek handlowych (dalej: k.s.h.), tj. przez przeniesienie całego majątku przejmowanej spółki osobowej na wnioskodawcę w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym wnioskodawcy wydane wspólnikom przejmowanej spółki osobowej (łączenie się przez przejęcie). W wyniku połączenia, część majątku spółki przejmowanej miałaby być przekazana na kapitał zapasowy/rezerwowy wnioskodawcy. Spółka osobowa zostałaby rozwiązana na podstawie art. 493 § 1 k.s.h., tj. bez przeprowadzania postępowania likwidacyjnego, w dniu wykreślenia z rejestru. W momencie połączenia wnioskodawca nie byłby wspólnikiem spółki osobowej. Obecny rok podatkowy wnioskodawcy rozpoczął się w 2016 r., a połączenie miałoby być przeprowadzone w trakcie tego roku podatkowego, nie wcześniej jednak niż w październiku 2016 r., tzn. nie wcześniej niż w tym terminie byłoby wpisane przez sąd rejestrowy połączenie spółek i związane z nim podwyższenie kapitału zakładowego wnioskodawcy.
W związku z powyższym wnioskodawca zadał m.in. następujące pytanie:
Czy opisane w zdarzeniu przyszłym połączenie, dokonane w trakcie aktualnego roku podatkowego spółki przejmowanej i w czasie opisanym w opisie zdarzenia przyszłego, skutkujące przejęciem majątku spółki osobowej będzie wiązało się powstaniem po stronie wnioskodawcy przychodu podatkowego na gruncie ustawy o CIT?
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 23 marca 2017 r. (I SA/Kr 85/17) orzekł, że w przypadku otrzymania przez wnioskodawcę majątku spółki osobowej w zamian za który wspólnikom spółki osobowej wydane zostałyby udziały w podwyższonym kapitale zakładowym wnioskodawcy zastosowanie znajdzie art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm. Na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku objęcia udziałów przez wspólników spółki przejmowanej w podwyższonym kapitale spółki przejmującej ewentualna nadwyżka wartości majątku spółki przejmowanej ponad wartość nominalną udziałów przyznanych wspólnikom spółki osobowej, odniesiona na kapitał zapasowy spółki przejmującej tzw. agio, nie stanowi przychodu dla spółki. W konsekwencji, w związku z art. 12 ust. 4 pkt 4 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wnioskodawca nie byłby zobowiązany do rozpoznania przychodu podatkowego z tytułu przejęcia przez niego spółki osobowej, a zatem także jej majątku, zarówno w części przekazanej na kapitał zakładowy jak i zapasowy.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/78B4CC0D5A

Samochód używany do celów służbowych pracownika i oddany w najem pracownikowi wg sądu nie daje prawa do doliczenia całego podatku VAT
Czy w przypadku samochodów osobowych wykorzystywanych przez Spółkę w prowadzonej działalności gospodarczej, które będą dodatkowo odpłatnie udostępniane na rzecz własnych pracowników, należy uznać, że będą one wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej Spółki zgodnie z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), dalej: "ustawa o VAT"?
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 kwietnia 2017 r. (I FSK 1721/15) orzekł, że zarówno używanie samochodów przez pracowników do świadczenia pracy na rzecz wnioskodawcy, jak i ewentualny wynajem samochodów - stanowią niewątpliwie wykorzystywanie pojazdów do działalności gospodarczej.
Jednakże, wykorzystywanie samochodów przez pracowników w celu realizacji ich obowiązków i wynajem tych samych samochodów pracownikom do wykorzystania w celach prywatnych nie pozwala na stworzenie jasnych i przejrzystych zasad, z których wynikałby brak możliwości użycia samochodów do celów prywatnych w czasie wykorzystywania ich do wykonywania obowiązków służbowych, np. dojazd do pracy z miejsca zamieszkania oraz powrót. Tym bardziej, że przyjęty przez wnioskodawcę model nieprzewidujący sytuacji, gdy samochody nie będą albo wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej Spółki, albo odpłatnie udostępnione pracownikom, wskazuje, że samochód będzie przez cały czas w dyspozycji pracownika.
Z uwagi na to, że samochody będą wykorzystywane do celów prywatnych pracowników (po ich wynajęciu od wnioskodawcy), Spółka nie ma obiektywnych możliwości wyeliminowania ich użycia w takim celu również w czasie kiedy powinny być wykorzystywane wyłącznie do wykonywania obowiązków na rzecz Spółki. Praca przedstawicieli handlowych charakteryzuje się tym, że niemożliwe jest dokładne określenie z góry w jakim czasie (każdego dnia) samochód będzie wykorzystywany do realizacji obowiązków na rzecz Spółki, a w związku z tym w jakim czasie będzie podlegał wynajęciu na rzecz pracownika.
Wobec powyższego z przedstawionego opisu sprawy wynika, że istnieje realna możliwość wykorzystywania samochodów do celów prywatnych zatrudnionych pracowników, również w czasie, gdy samochody powinny być wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej Spółki.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/B3CB540D00

Newsletter Podatkowy 03-07.04.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 10, kwiecień 2017 22:05

Jak liczyć limit płatności gotówkowych 15 000 zł? Super podpowiedź!
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 30 marca 2017 r. (2461-IBPB-1-2.4510.12.2017.2.MM) uznał, że w przypadku umowy najmu zawartej na czas nieokreślony limit 15.000 zł wskazany w art. 22 uosdg odnosi się do umownie ustalonego okresu rozliczeniowego (w przedmiotowej sprawie – 1 miesiąca) jako jednorazowej transakcji, którą w takim przypadku będzie czynsz najmu za jeden okres rozliczeniowy.

Nie można jednocześnie zgodzić się, że takie same skutki, w kontekście rozpatrywanych przepisów, będzie miało zawarcie umowy najmu na czas określony. W takim bowiem przypadku z samej treści umowy będzie wynikać całkowita wartość transakcji.
Strony umowy najmu ustalając wysokość czynszu oraz określając czas przez jaki umowa ma obowiązywać, z góry znają więc sumę przysługujących im wierzytelności (w przypadku wynajmującego) i ciążących na nich zobowiązań (w przypadku najemcy) z tytułu tej umowy. Znana jest zatem ogólna wartość transakcji, zatem to do niej, nie do poszczególnych okresów rozliczeniowych (czynszów najmu), odnosić będzie się pojęcie jednorazowej wartości transakcji. Dla oceny przestrzegania obowiązku, o którym mowa w art. 22 uosdg, decydująca będzie w takim przypadku suma wierzytelności przysługujących wynajmującemu, tj. suma czynszów przypadających wynajmującemu za czas trwania umowy. W sytuacji zatem, gdy suma czynszów wynikająca z umowy najmu zawartej na czas określony przekroczyłaby limit 15.000 zł wskazany w art. 22 uosdg, to w przypadku płatności za czynsz najmu dokonywanych w formie gotówkowej, wydatków tych nie będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, a w przypadku ich zaliczenia zastosowanie znajdzie art. 15d ust. 2 updop.

Reasumując, stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym wydatki Spółki związane z zapłatą czynszu za najem będą stanowiły koszt uzyskania przychodu w świetle art. 15d updop, w przypadku, gdy kwota płatności wynikająca z umowy najmu za 1 okres rozliczeniowy (1 miesiąc) wyniosłaby 10.000 zł (nie przekroczyłaby kwoty 15.000 zł), w przypadku umowy:
- zawartej na czas nieokreślony - jest prawidłowe,
- zawartej na czas określony - jest nieprawidłowe.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Czy wydatki na pakiet medyczny obejmujący dzieci pracownika podatnik można wliczyć w koszty?
Wnioskodawca twierdził, że wydatki na pakiet medyczny obejmujący dzieci pracownika można wliczyć w koszty. Wydatki dotyczące finansowania pakietów medycznych na rzecz pracowników przyczyniają się do osiągania oraz zabezpieczenia źródła przychodów Spółki. Zdaniem Wnioskodawcy w analogiczny sposób powinny być traktowane również wydatki Spółki ponoszone na rzecz dzieci pracowników, gdyż pełnią one podobną funkcję.
Należy zauważyć, że wykupienie pakietów medycznych wpływa na zwiększenie motywacji pracowników, zwiększa ich lojalność oraz przywiązanie wobec Spółki. Oddziałuje to na poprawę wizerunku Spółki jako przedsiębiorstwa, które dba nie tylko o pracowników, ale również o ich dzieci. Skutkuje to większą efektywnością pracy pracowników oraz zmniejsza ich rotacje w przedsiębiorstwie.
W ten sposób Spółka wpływa na skrócenie czasu ewentualnej absencji swoich pracowników, związanych z koniecznością sprawowania opieki nad dzieckiem.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 16 lutego 2017 r. (1462-IPPB5.4510.1103.2016.2.BC) uznał, że stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Korzystna interpretacja: brak podatku PCC od pożyczki
Wnioskodawca zamierza zawrzeć umowy pożyczki z osobami fizycznymi (inwestorami indywidualnymi) niemającymi miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz z przedsiębiorcami niemającymi siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, których działalność obejmuje kredytowanie oraz udzielanie pożyczek. Umowy pożyczek będą zawierane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a środki pieniężne stanowiące przedmiot tych umów w momencie podpisania znajdować się będą poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym pożyczki zaciągane przez Wnioskodawcę od Pożyczkodawcy, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 24 marca 2017 r. (2461-IBPB-2-1.4514.68.2017.1.MZ) uznał, że opisane we wniosku umowy pożyczki nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ – jak wskazał Wnioskodawca – środki pieniężne będące przedmiotem umów pożyczki w chwili ich zawarcia będą znajdowały się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz umowy pożyczki będą zawierane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Wydatki na występy artystyczne i osoby towarzyszącej stanowią koszty reprezentacji – nie można ich odliczyć
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 28 marca 2017 r. (II FSK 536/15) orzekł, że wydatki poniesione przez skarżącą na organizację występów artystycznych lub inne atrakcje towarzyszące niezwiązane bezpośrednio z kampanią promocyjną i prezentacją produktu mają na celu jedynie wykreowanie pozytywnego obrazu skarżącej spółki i stworzenie miłej atmosfery podczas szkolenia. Przedmiotowe koszty nie służą - zdaniem Sądu - realizacji celów szkolenia produktowego, lecz wytworzeniu korzystnych warunków do zawarcia umowy.
Zasadnie więc Minister Finansów uznał, że takie koszty programu artystycznego stanowią wydatki o charakterze reprezentacyjnym. Nie stanowią one zatem kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 w zw. z art. 16 ust. 1 pkt 28 u.p.d.o.p.
Prawidłowe jest także stanowisko organu, że wydatki poniesione na osoby towarzyszące (rodziny) kontrahentów lub przedstawicieli kontrahentów nie stanowią kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.
Nie sposób bowiem uznać, że tego typu wydatki stanowią reklamę i promocję produktów i usług spółki, a tym samym przyczyniają się do intensywności sprzedaży produktów/usług oferowanych przez spółkę.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/9F615A3E13

Posiłki dla pracowników pracujących w systemie zmianowym nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi, więc odliczenie podatku VAT nie przysługuje
Spółka działając w celu poprawy efektywności pracy pracowników w ruchu ciągłym, w systemie zmianowym (12-godzinnym) na terenie zamkniętego zakładu produkcyjnego stworzyła możliwość odbierania posiłków przez chętnych pracowników. Spółka nabywa usługi od zewnętrznego podmiotu, który realizuje usługę z wykorzystaniem tzw. lunchbusów (wozów gastronomicznych). Lunchbus, upoważniony jest do wjazdu na teren zakładu produkcyjnego i każdego dnia podjeżdża na instalacje produkcyjne na określonych zmianach według ściśle określonego harmonogramu. Pobranie posiłku następuje na podstawie weryfikacji uprawnień z przepustki pracownika na bezprzewodowym czytniku elektronicznym, który posiada kierowca lunchbusa.
Zapewnienie posiłków określonej grupie pracowników zmianowych pozwala Spółce między innymi na sprawne, efektywne wykorzystanie czasu pracy, co przekłada się na to, że pracownicy nie są zmuszeni do opuszczania miejsca pracy w celu np. udania się na stołówki zlokalizowanej w miejscach oddalonych od miejsca wykonywania pracy. Pracownicy nie decydują o możliwości wyboru miejsca, czasu ani też rodzaju posiłku. Warunki te ustala pracodawca, który odpowiednio dostosowuje zarówno miejsce i czas serwowania posiłków z lunchbusa do specyfiki organizacji pracy w trybie zmianowym oraz wykonywania pracy na terenie zamkniętego zakładu produkcyjnego. Menu jest ustalane z wyprzedzeniem, z możliwością jej zróżnicowania dla różnych zmian pracowników.
Posiłki wydawane w ramach realizowanego świadczenia nie są posiłkami profilaktycznymi, o których mowa w art. 232 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 2016 r. poz. 1666 ze zm.) i rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 20 marca 2017 r. (1462-IPPP1.4512.83.2017.1.MP) uznał, że przedmiotem nieodpłatnego przekazania pracownikom Spółki są w istocie towary, których wydanie należy uznać za czynność wyczerpującą znamiona zużycia na cele osobiste tych osób.
Posiłki, które nabywa Wnioskodawca, nie są przekazywane do zużycia podczas narad, szkoleń, spotkań służbowych ani w okresie wzmożonej pracy. Wnioskodawca nie jest także zobligowany przepisami prawa pracy do zakupu takich posiłków, a sam zakup nie ma związku z czynnościami opodatkowanymi, bowiem pracownicy zobowiązani są świadczyć pracę niezależnie od tego, czy pracodawca zagwarantuje im posiłek w trakcie wykonywania swoich obowiązków. Zapewnienie posiłków ma na celu zaspokojenie potrzeb prywatnych pracowników, a nie potrzeb Spółki, nie ma wpływu na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości i nie jest niezbędne dla celów prowadzonej działalności gospodarczej.
Z uwagi zatem na brak związku zakupu posiłków z czynnościami opodatkowanymi, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego poniesionego przy ich nabyciu.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Newsletter Podatkowy 20-24.03.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 27, marzec 2017 17:10

Korzystniejsza interpretacja dot. sposobu liczenia limitu 15 tysięcy
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 16 marca 2017 r. (1462-IPPB6.4510.6.2017.1.AM) uznał, że w przypadku umów o współpracę/umów ramowych przez jednorazową wartość transakcji należy rozumieć wartość poszczególnych zamówień, nie zaś sumę sprzedaży dokonanej w oparciu o umowę ramową.
Jak wskazuję Wnioskodawca wystawione przez hurtownie farmaceutyczne faktury VAT dokumentować będą rzeczywiste transakcje sprzedaży produktów leczniczych, wyrobów medycznych i suplementów diety.
Rację ma, więc Wnioskodawca twierdząc, że w niniejszym stanie faktycznym pojęcie transakcji w rozumieniu przepisu art. 15d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy utożsamiać ze sprzedażą dokonaną w oparciu o daną fakturę VAT, nie zaś sumą sprzedaży dokonanej w oparciu o umowę ramową.
Tym samym, w przypadku zapłaty w formie gotówkowej faktury VAT o wartości nieprzekraczającej 15 000 zł wystawionej przez hurtownię farmaceutyczną – w oparciu o umowę współpracy/umowę ramową, w ramach, której łączna wartość wystawionych faktur VAT przekracza wartość 15 000 zł, koszty wynikające z takiej faktury mogą stanowić koszt uzyskania przychodu dla Wnioskodawcy w świetle art. 15d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Pojęcie transakcji, o której mowa w art. 15d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w związku z art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w przypadku opisanych we wniosku umów o współpracę/umów ramowych, odnosi się do wartości sprzedaży dokonanej w oparciu o poszczególną fakturę VAT wystawioną w ramach takiej umowy, a nie sumaryczną wartość sprzedaży w okresie obowiązywania umowy o współpracę/umowy ramowej.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Członek zarządu działa w trzech formach prawnych i z każdego źródła pobiera odrębne wynagrodzenie
Spółka z o.o. wystąpiła z zapytaniem, czy członek zarządu, będący jednocześnie wspólnikiem spółki z o.o. może świadczyć w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej usługi na rzecz spółki z o.o. i czy wystawione przez niego faktury za te usługi będą stanowiły koszt uzyskania przychodu dla spółki z o.o.? Biorąc pod uwagę, że równolegle posiada ze spółką zawartą umowę o prace i przyznane honorarium z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 21 lutego 2017 r. (1462-IPPB6.4510.589.2016.3.AG) potwierdził stanowisko Wnioskodawcy.
Współpraca wnioskodawcy z członkami zarządu/wspólnikami spółki oparta będzie o umowy regulujące w szczególności: zakres świadczonych usług, okres wypowiedzenia, minimalny wymiar dyspozycyjności, okres trwania umowy. Umowa o świadczenie usług doradczych i innych wymienionych w opisach poszczególnych osób, nie obejmowałyby żadnych usług zarządzania (zakres umowy byłby inny niż umowy w ramach stosunku pracy lub powołania na stanowisko członka zarządu). Spółka z o.o. nie narzucałaby czasu i miejsca wykonywania usług. Usługi doradcze i pozostałe świadczone przez członków zarządu/wspólników na rzecz spółki będą świadczone osobiście lub przy pomocy ich pracowników lub współpracowników, będzie ponoszone pełne ryzyko gospodarcze związane z należytym świadczeniem usług doradczych i pozostałych, będzie ponoszona odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat ich czynności oraz ich wykonanie, będą świadczyli usługi jako niezależni przedsiębiorcy, niepodlegający kierownictwu spółki. Czyli będą spełnione wymogi art. 5a pkt 6 i 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych. W związku z powyższym faktury wystawione przez członków zarządu/wspólników będą uznane za koszty uzyskania przychodów dla spółki z o.o. i tego rodzaju czynności brak w katalogu wyłączeń kosztowych wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Pytanie prejudycjalne NSA dotyczące podatku VAT (opodatkowanie przekazania przez spółkę akcyjną nieruchomości akcjonariuszowi z tytułu umorzenia jego akcji)
Postanowieniem z dnia 22 marca 2017 r. Naczelny Sąd Administracyjny w sprawie oznaczonej sygnaturą akt I FSK 1048/15 działając na podstawie art. 267 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (wersja skonsolidowana 2012 - Dz. Urz. U.E. z dnia 26 października 2012 r. Nr C 326 s. 1 i nast.) skierował do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej następujące pytanie prejudycjalne:
Czy przekazanie przez spółkę akcyjną nieruchomości akcjonariuszowi z tytułu umorzenia jego akcji stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) dyrektywy Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. z 2006 r. Nr L 347, s. 1). Jednocześnie NSA zawiesił postępowanie kasacyjne do czasu rozstrzygnięcia przedstawionego wyżej pytania prejudycjalnego.
Źródło: http://bip.nsa.gov.pl/komunikaty/pytanie-prejud...

Spotkania pracowników Oddziału z pracownikami Centrali w lokalach gastronomicznych
Wnioskodawca w przestawionym stanie faktycznym wskazał, że X GMBH (dalej jako Wnioskodawca albo Spółka) prowadzi w Polsce działalność handlową poprzez Oddział w Polsce. Wiąże się z tym konieczność spotkań pracowników polskiego Oddziału z przedstawicielami niemieckiej centrali Wnioskodawcy w zakresie w jakim konieczne jest to do koordynacji poszczególnych zleceń na rzecz Kontrahentów. Spotkania takie, przeprowadzane są często poza siedzibą wnioskodawcy np. w lokalach gastronomicznych lub restauracji.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

1. Czy wydatki ponoszone na obiad (kolację, lunch) z kontrahentami, potencjalnymi kontrahentami, przedstawicielami niemieckiej centrali Wnioskodawcy ponoszone na spotkaniu odbywanym w celach biznesowych, a nie w celu okazania przepychu (wytworności itp.) stanowią koszty uzyskania przychodu przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych?
2. Czy wydatki na napoje alkoholowe spożywane jedynie „do posiłku” wskazanego w pytaniu pierwszym stanowią koszty uzyskania przychodu przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych?
3. Czy wydatki na drobny poczęstunek (ciastka, czekoladki, kanapki itp.) oraz napoje (kawa, herbata, sok itp.) dla kontrahentów w siedzibie Oddziału Wnioskodawcy są kosztami uzyskania przychodu przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych?

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 10 lutego 2017 r. (1462-IPPB5.4510.1053.2016.3.BC) uznał, że ponoszone przez Spółkę, wydatki na usługi gastronomiczne ponoszone podczas spotkań z przedstawicielami niemieckiej centrali mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Ponadto spotkania z przedstawicielami niemieckiej centrali jak wskazuje sam Wnioskodawca w zakresie w jakim dotyczą koordynacji poszczególnych zleceń na rzecz kontrahentów są konieczne. Tym samym przesłankę celowości poniesionych wydatków należy uznać za spełnioną.
W świetle powyższego wydatki na usługi gastronomiczne ponoszone podczas spotkań z przedstawicielami niemieckiej centrali Wnioskodawcy opisane w stanie faktycznym pozostają w związku z działalnością firmy, mogą być one uznane za koszty uzyskania przychodu.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych na usługi gastronomiczne, zakup żywności ponoszone podczas spotkań z przedstawicielami niemieckiej centrali Wnioskodawcy uznaje się za prawidłowe.
Jednakże przesłanki wynikające z treści art. 15 ust. 1 updop nie spełniają wydatki ponoszone przez Spółkę na zakup napojów alkoholowych podczas spotkań z przedstawicielami niemieckiej centrali Wnioskodawcy gdyż nie są związane z zakresem działalności Spółki i nie można wykazać ich związku z osiąganiem przychodów Wnioskodawcy.
Wydatki te nie odpowiadają kryteriom wynikającym z art. 15 ust. 1 updop. W świetle powyższego, stwierdzić należy, że wydatki ponoszone przez Spółkę na zakup napojów alkoholowych podczas spotkań z przedstawicielami niemieckiej centrali Wnioskodawcy noszą znamiona reprezentacji a ponadto nie przyczyniają się do osiągnięcia przychodów lub zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów przez Spółkę. Zatem, nie można ich uznać za koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych na napoje alkoholowe ponoszone podczas spotkań z przedstawicielami niemieckiej centrali Wnioskodawcy uznaje się za nieprawidłowe.

Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Newsletter Podatkowy 13-17.03.2017r.

Szczegóły: Utworzono: środa, 22, marzec 2017 08:32

MF i ZUS zaczynają współpracę nad rozwojem e-usług w administracji
13 marca 2017 r. wicepremier, minister rozwoju i finansów Mateusz Morawiecki i prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych prof. Gertruda Uścińska podpisali porozumienie w sprawie wymiany wiedzy, doświadczeń i wzajemnej współpracy w zakresie systemów informatycznych i infrastruktury informatycznej.
„Naszym celem jest rozwój e-usług w administracji publicznej oraz wymiana informacji w ramach międzyresortowych usług elektronicznych. Będziemy podejmować wszelkie działania aby pogłębić wzajemną dobrą współpracę w tym zakresie" – powiedział wicepremier Morawiecki.
MF i ZUS będą m.in. współpracować w zakresie przetwarzania i przechowywania danych oraz wymieniać wiedzę dotyczącą architektury systemów i infrastruktury informatycznej. Wspólne działania będą obejmować również współtworzenie portali informacyjnych i portali e-usług obsługujących klientów.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Aport przedsiębiorstwa, w tym znaku towarowego - kontynuacja amortyzacji
• Czy wartość początkową wartości niematerialnej i prawnej w postaci prawa autorskiego do Znaku Towarowego, nabytego przez Spółkę od Wnioskodawcy (wspólnik w spółce) w drodze aportu przedsiębiorstwa, należy ustalić w wysokości wartości początkowej, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej?
• Czy Wnioskodawca jako wspólnik Spółki uprawniony będzie do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej Znaku Towarowego nabytego w drodze aportu przedsiębiorstwa i zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych, stosownie do posiadanego udziału w zyskach Spółki, i czy po ewentualnej rejestracji Znaku Towarowego w trakcie amortyzacji będzie mógł dalej go amortyzować jako prawo autorskie?
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z dnia 17 lutego 2017 r. (1061-IPTPB3.4511.868.2016.2.MK) uznał, że w przypadku wniesienia przez Wnioskodawcę do spółki komandytowej wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa, w skład którego będzie wchodzić prawo autorskie do znaku towarowego, wspólnicy spółki komandytowej, w tym również Wnioskodawca, będą objęci tzw. zasadą kontynuacji wartości początkowej i odpisów amortyzacyjnych od ww. prawa autorskiego, tj. będą zobowiązani do przyjęcia jako podstawy amortyzacji do prawa autorskiego do ww. znaku towarowego wartości początkowej ustalonej przez Wnioskodawcę wnoszącego wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa. Kontynuacja będzie również dotyczyła stawki i metody amortyzacji. Ponadto, przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych wspólnicy Spółki będą zobowiązani do uwzględnienia dokonanych przed wniesieniem aportu odpisów amortyzacyjnych przez Wnioskodawcę. Nie będzie bowiem możliwa ponowna amortyzacja aportowanego w ramach przedsiębiorstwa znaku towarowego w części już wcześniej zamortyzowanej.
Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od ww. prawa autorskiego do znaku towarowego w części odpowiadającej Jego udziałowi w zysku wynikającym z umowy spółki komandytowej zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z ust. 1 tego artykułu.
Odnosząc się do zagadnienia, czy po ewentualnej rejestracji znaku towarowego w trakcie amortyzacji, Wnioskodawca będzie mógł dalej go amortyzować jako prawo autorskie należy stwierdzić, że rejestracja znaku towarowego w Urzędzie Patentowym RP lub Urzędzie Harmonizacji Rynku Wewnętrznego (OHIM), nie wpłynie na jego kwalifikację, jako przedmiotu autorskiego prawa majątkowego. Tym samym możliwa będzie kontynuacja amortyzacji podatkowej przedmiotowego prawa autorskiego do znaku towarowego.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Aport znaku towarowego dokonany przez osobą fizyczną podlega podatkowi VAT
Wnioskodawca otrzyma w drodze darowizny udział we współwłasności prawa ochronnego do znaku towarowego, o których mowa w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 1410). Udział w prawie ochronnym do znaku towarowego zostanie przekazany do majątku osobistego Wnioskodawcy. Drugim współwłaścicielem praw będzie siostra Wnioskodawcy, która również otrzyma przedmiotowe prawa do majątku prywatnego.
Wnioskodawca wraz z siostrą rozważają aport przedmiotowych praw do spółki komandytowej, w której są wspólnikami. Wynagrodzeniem Wnioskodawcy i jego siostry (wspólnika) będzie wartość ogółu praw i obowiązków otrzymanych w zamian za wkład.
Wnioskodawca oraz Jego siostra nie jest i w momencie wniesienia aportu do spółki nie będą czynnymi podatnikami VAT. Wnioskodawca i Jego siostra nie prowadzą i w momencie wniesienia aportu nie będą prowadzić jednoosobowej działalności gospodarczej.
Prawo ochronne na znak towarowy zostanie wycenione przez rzeczoznawcę majątkowego w zakresie jego wartości rynkowej. Znak będzie wykorzystywany przez spółkę komandytową do celów prowadzonej przez nią pozarolniczej działalności gospodarczej.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:
1. Czy wniesienie przez Wnioskodawcę wkładu niepieniężnego w postaci udziału w prawie ochronnym do znaku towarowego nabytego uprzednio w drodze darowizny do majątku prywatnego, będzie podlegać opodatkowaniu VAT?
2. W przypadku uznania, że aport praw ochronnych do znaku towarowego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - czy podstawą opodatkowania podatkiem VAT będzie wartość ogółu praw i obowiązków otrzymanych w zamian za wkład?

Ad1. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 9 lutego 2017 r. (1462-IPPP2.4512.30.2017.1.MAO) uznał, że planowana przez Wnioskodawcę czynność wniesienia aportem do spółki komandytowej udziału w prawie ochronnym do znaku towarowego będzie stanowiła działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy, a Zainteresowany będzie występować w ramach tej czynności jako podatnik podatku VAT. Czynność dokonywana przez Wnioskodawcę będzie spełniać definicję odpłatnego świadczenia usług, w rozumieniu przepisu art. 8 ust. 1 ustawy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
W ocenie tut. Organu, charakter znaku towarowego i korzyści wynikające z faktu bycia jego właścicielem wykluczają, by mógł być on wykorzystywany na cele osobiste. Funkcje znaku towarowego, czyli oznaczenie pochodzenia, jakościowa oraz reklamowa powodują, że niemożliwym jest skuteczne realizowanie praw z niego wynikających w sferze „życia prywatnego”, w oderwaniu od działalności gospodarczej. Trudno jest wskazać okoliczności, kiedy i w jaki sposób znak towarowy miałby służyć celom osobistym osoby fizycznej. Jakkolwiek możliwe jest samo posiadanie praw do znaku towarowego i nie korzystanie z nich, w przypadku kiedy dochodzi do realizacji uprawnień z niego wynikających, zawsze jest to cel zarobkowy, a nie osobisty.
Tym samym stanowisko Wnioskodawcy stwierdzające, że wniesienie aportu w postaci udziału we współwłasności praw ochronnych do znaku towarowego w opisanym powyżej zdarzeniu przyszłym nie będzie podlegać podatkowi od towarów i usług należało uznać za nieprawidłowe.

Ad2. W odniesieniu natomiast do wątpliwości Wnioskodawcy dotyczących określenia podstawy opodatkowania aportu udziału w prawie ochronnym do znaku towarowego należy zauważyć, że zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2 5, art. 30a 30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Newsletter Podatkowy 06-10.03.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 13, marzec 2017 17:49

Kontrole po reformie KAS
W ramach Krajowej Administracji Skarbowej zdecydowana większość kontroli będzie przeprowadzana na dotychczasowych zasadach.
Jednak poważna przestępczość gospodarcza (np. mafie wyłudzające VAT) musi się liczyć ze skutecznym przeciwnikiem: kontrolą celno-skarbową.
Aby skuteczniej niż dotychczas zwalczać najpoważniejsze przestępstwa, nierzadko liczone w setkach milionach złotych, takie jak wyłudzenia VAT, fałszowanie faktur, pranie brudnych pieniędzy czy przemyt, niezbędne jest jednak wprowadzenie nowego rodzaju kontroli. Kontrola celno-skarbowa, która od 1 marca zastępuje kontrolę skarbową i celną, dostaje kilka nowych uprawnień – chociaż już wcześniej kontrolerzy mieli możliwość przeszukiwania mieszkania czy przesłuchania wybranej osoby. Możliwa była też kontrola podmiotów, które miały siedzibę lub miejsce zamieszkania poza właściwością miejscową urzędu, wymagało to jednak dopełnienia różnych formalności. Jednak wykrywanie i zwalczanie profesjonalnych struktur mafijnych to ciągły wyścig z czasem, stąd kontrolerzy celno-skarbowi będą mogli sprawdzać takie podmioty bez wcześniejszego zawiadomienia. Dzięki temu przestępcy nie będą mieli czasu na zatarcie śladów swoich działań lub np. na „zniknięcie" działalności i przerzucenie odpowiedzialności na uczciwego kontrahenta, który nie dostanie zwrotu podatku.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Senat zajmie się dwiema ważnymi ustawami gospodarczymi
Sejm przyjął dwie ustawy z pakietu #100zmianDlaFirm – nowelizację Kodeksu postępowania administracyjnego i tzw. pakiet wierzycielski.
Nowelizacja Kodeksu postępowania administracyjnego i kilku innych ustaw przewiduje, że:
• w relacjach państwo-obywatel będzie więcej partnerstwa (np. poprzez wykorzystanie mediacji),
• sprawy urzędowe będą załatwiane szybciej,
• wysokość kar administracyjnych będzie adekwatna do przewinienia.

Z kolei pakiet wierzycielski:
• da firmom narzędzia do lepszego badania wiarygodności płatniczej kontrahentów,
• pozwoli szybciej odzyskiwać długi,
• ułatwi przeciwdziałanie zatorom płatniczym.
Źródło: https://www.mr.gov.pl/strony/aktualnosci/senat-...

Wyrok TSUE z dnia 7 marca 2017 r. (C 390-15) w sprawie wyłączenia publikacji cyfrowych dostarczanych drogą elektroniczną ze stosowania obniżonej stawki VAT
W dniu 7 marca 2017 r. Trybunał Sprawiedliwości wydał wyrok na skutek pytania prejudycjalnego Trybunału Konstytucyjnego w przedmiocie wyłączenia publikacji cyfrowych dostarczanych drogą elektroniczną ze stosowania obniżonej stawki VAT. Trybunał stwierdził, że zasada równego traktowania nie sprzeciwia się temu, aby książki, dzienniki i periodyki cyfrowe dostarczane drogą elektroniczną były wyłączone ze stosowania obniżonej stawki VAT.
Źródło: http://bip.nsa.gov.pl/komunikaty/wyrok-tsue-z-d...

Wydatki na organizację przymusowego wykupu akcji
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 9 marca 2017 r. (II FSK 359/15) orzekł, że wszystkie koszty poniesione w związku z organizacją przymusowego wykupu akcji, w szczególności: koszty wyceny akcji przez biegłego, koszty dotyczące czynności wykonywanych przez Dom Maklerski, korespondencji, wysyłki, publikacji i przekazywania informacji akcjonariuszom, koszty ogłoszeń w Monitorze Sądowym i Gospodarczym, koszty ogłoszeń prasowych, koszty unieważnienia i wydania nowych dokumentów akcji oraz koszty: opłat skarbowych, opłat sądowych, stanowią koszt uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.) - dalej "u.p.d.o.p.".
O ile nie ulega wątpliwości, że nie są to koszty bezpośrednie, gdyż, co sama Skarżąca przyznaje, nie mają związku z konkretnym przychodem, to zdaniem Sądu mieszczą się one w kategorii kosztów zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/69A7A52A39

Stawka 15% dla spółek kapitałowych od 1 stycznia 2017
Czy Spółka w roku podatkowym 2017 r. będzie miała prawo do opłacania podatku dochodowego od osób prawnych, w tym zaliczek, według stawki podatkowej w wysokości 15%? Spółka zakupiła majątek i wynajęła go firmie powiązanej (wspólnikiem tej firmy jest osoba będąca jednocześnie prezesem Zarządu Spółki).
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z dnia 28 lutego 2017 r. (0461-ITPB3.4510.20.2017.2.AW) uznał, że nowe przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ograniczają możliwość zastosowania stawki 15% m.in. dla rozpoczynających działalność podmiotów, które powstały w wyniku operacji restrukturyzacyjnych wskazanych w przepisach. Wyłączenie dotyczy przekształcenia (z pewnymi wyjątkami), połączenia lub podziału oraz wniesienia określonego w ustawie wkładu niepieniężnego do spółki. Ograniczenie dotyczy dwóch pierwszych lat działalności podatników. Będą oni mieli możliwość stosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego od osób prawnych dopiero począwszy od trzeciego roku podatkowego, pod warunkiem, że pozostaną małymi podatnikami.
Ograniczenie to nie dotyczy Spółki opisanej na wstępie.
Obniżona stawka ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie będzie mogła być stosowana także w przypadku podatkowych grup kapitałowych (art. 19 ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Newsletter Podatkowy 28.02-03.03.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 06, marzec 2017 16:19

AS. Kontrole skuteczne i przyjazne dla uczciwych przedsiębiorców
• W ramach Krajowej Administracji Skarbowej zdecydowana większość kontroli będzie przeprowadzana na dotychczasowych zasadach.
• Standardowe kontrole podatkowe są przeprowadzane z minimum 7-dniowym wyprzedzeniem z zachowaniem przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.
• Jednak poważna przestępczość gospodarcza (np. mafie wyłudzające VAT) musi się liczyć ze skutecznym przeciwnikiem: kontrolą celno-skarbową.

Wzmocnione gwarancje dla przedsiębiorców
Po wejściu w życie od 1 marca 2017 r. Krajowej Administracji Skarbowej większości przedsiębiorców nie dotkną żadne zmiany w zakresie kontroli podatkowej, która dotyczy ok. 90 proc. przypadków i jest przeprowadzana przez pracowników urzędów skarbowych, głównie na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej. Procedura przebiegu pozostaje tu niezmieniona i tak jak dotychczas kontrole podatkowe będą podlegać ograniczeniom z ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Określone w niej gwarancje dla przedsiębiorców (w tym obowiązek zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli, ograniczenie czasu trwania kontroli i zakaz równoczesnych kontroli) w stosunku do kontroli podatkowych zostają nie tylko zachowane, ale od stycznia 2017 r. wprowadzono dodatkowe zabezpieczenia. Chodzi o:
• zakaz ponownej kontroli w tej samej sprawie,
• możliwość wniesienia skargi na przewlekłe prowadzenie kontroli do sądu administracyjnego,
• obowiązek planowania i przeprowadzania kontroli po wcześniejszej analizie prawdopodobieństwa naruszenia prawa.

Lepsza analityka, mniej kontroli
KAS będzie rozwiązywać większość spraw w trybie czynności sprawdzających, a dzięki zastosowaniu nowych narzędzi analitycznych (JPK, systemy analityczne) będzie skuteczniej typować podmioty do kontroli. Oznacza to, że jeśli pojawi się podejrzenie o nieprawidłowości, to urzędnicy zwrócą się do podatnika z prośbą o wyjaśnienie, a ten będzie mógł złożyć deklarację korygującą. Dodatkowo kontrola celno-skarbowa nie może generalnie trwać dłużej niż 3 miesiące.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Koszty szczepień na grypę dla pracowników
Czy pokrywane przez Spółkę koszty szczepień na grypę dla pracowników stanowią dla nich przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 Ustawy o PIT?
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 16 lutego 2017 r. (1462-IPPB2.4511.768.2016.1.MG) uznał, że z treści wniosku nie wynika, aby Spółka była zobowiązana, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa do ponoszenia kosztów szczepień przeciw grypie, gdyż jak wskazano w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego „(...) Mając na uwadze warunki klimatyczne panujące w Polsce oraz specyfikę pracy na stacjach benzynowych powodujące podwyższone ryzyko zachorowań na grypę w okresie jesiennym i zimowym Spółka organizuje dla pracowników stacji paliw szczepienia przeciwko grypie”, stwierdzić należy, że wbrew stanowisku Spółki pokrywanie przez Spółkę kosztów szczepień przeciw grypie stanowi dla pracowników przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie korzystający z ww. zwolnień przedmiotowych.
Zatem nie ulega wątpliwości, że w zakresie w jakim przepisy dotyczące bezpieczeństwa i higieny pracy, wynikające z ustawy Kodeks pracy oraz rozporządzeń wydanych na podstawie Kodeksu, wymieniają wprost koszty, do których ponoszenia zobligowany jest pracodawca, w takim zakresie po stronie pracowników nie powstaje przychód z tytułu ponoszenia tych kosztów. Ponoszenie kosztów jest bowiem wówczas w interesie pracodawcy.
Niemniej jednak w pozostałym zakresie, a więc w sytuacji gdy pracodawca nie jest ustawowo zobligowany do ich ponoszenia nie można uznać, że wydatek ponoszony jest w interesie pracodawcy.
W świetle powyższego należy raz jeszcze stwierdzić, że pokrywanie przez Spółkę kosztów szczepień przeciw grypie, do których nie jest zobligowana przepisami prawa stanowi dla pracowników przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Odsetki od prywatnych pożyczek można zaliczyć w koszty prowadzonej działalności gospodarczej
Wnioskodawca zamierza zgromadzić kapitał i zwróci się do grona osób fizycznych i prawnych, prowadzących działalność gospodarcza lub nie, z ofertą finansowania jego działalności.
Zawierane przez Wnioskodawcę Umowy będą miały odpłatny charakter a uzyskane środki zostaną w całości zużyte na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wnioskodawca zadał pytanie: czy odsetki umowne związane z udzieloną pożyczką w momencie ich faktycznej zapłaty będą mogły być zaliczone do kosztów prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej bez względu na to, kto będzie drugą stroną umowy?
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 14 lutego 2017 r. (2461-IBPB-1-3.4510.940.2016.2.JKT) uznał, że koszty pożyczki, tj. naliczone odsetki od pożyczki, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ustalonym zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a lub art. 16 ust. 1 pkt 11 updop. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów) (…). W myśl art. 16 ust. 1 pkt 11 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).
Odsetki od pożyczki mogą więc zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów dopiero w momencie ich faktycznej zapłaty lub kapitalizacji, jednak pod warunkiem, że nie zachodzą m.in. okoliczności, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 oraz 61 updop (ograniczenia wynikające z cienkiej kapitalizacji).
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Koszty miedzy podmiotami powiązanymi
Z opisu sprawy wnika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów zarówno w kraju, jak i zagranicą. Ponadto, przy prowadzeniu ww. działalności Spółka zamierza korzystać z usługi kierowania pojazdami oraz wsparcia technicznego w zakresie mechaniki samochodowej, świadczonej przez spółkę komandytową. Podkreślić należy, że pomiędzy Wnioskodawcą, a Spółką komandytową występują powiązania polegające na tym, że akcjonariusze Spółki będą jednocześnie komandytariuszami w spółce komandytowej świadczącej ww. usługi.
Dyrektor Izby Skarbowej w Kawicach w interpretacji z dnia 20 lutego 2017 r. (2461-IBPB-1-2.4510.1073.2016.1.BD) uznał, że ujęcie w całości w kosztach uzyskania przychodów ww. wynagrodzenia wypłacanego na rzecz spółki komandytowej, będącej podmiotem, o którym mowa w art. 11 updop, możliwe jest pod warunkiem, że jego wysokość, ustalona została na warunkach rynkowych, tj. takich, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne.
W związku z powyższym stwierdzić należy, że wydatki związane z wykonywaniem na rzecz Wnioskodawcy usługi kierowania pojazdem oraz wsparcia technicznego stanowią, pod warunkiem wykazania, że były one racjonalne i pozostające w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami, koszt uzyskania przychodu stosownie do art. 15 ust. 1 updop.

Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Newsletter Podatkowy 20-24.02.2017r.

Szczegóły: Utworzono: wtorek, 28, luty 2017 16:46

Wydatki na inwestycje giełdowe poniesione przez osobę fizyczną
Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej uzyskującą przychód z tytułu dochodów kapitałowych poprzez odpłatne zbycie papierów wartościowych notowanych na giełdzie papierów wartościowych. Wnioskodawca nie posiada żadnego innego źródła utrzymania, a na podstawie ww. działalności sporządza zeznanie podatkowe PIT-38. Wnioskodawca zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu następujące wydatki: koszty internetu w tej części, w której służył on dokonywaniu operacji na giełdzie (tj. dla tych kart SIM, które służą dokonywaniu operacji na rachunkach), koszty postępowań prawnych w rozumieniu działań zmierzających do uchylenia uchwał walnego zgromadzenia, składkę członkowską w Stowarzyszeniu Inwestorów Indywidualnych, opłaty związane z czynnościami domu maklerskiego oraz opłaty związane z doradztwem podatkowym w zakresie inwestycji kapitałowych.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 7 lutego 2017 r. (2461-IBPB-2-2.4511.979.2016.2.HS) uznał, że koszty Internetu , opłaty związane z czynnościami domu maklerskiego oraz inne opłaty Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów odpłatnego zbycia, o których mowa w przywołanym wcześniej art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Poza tym Organ wskazuje, że poniesiony wydatek dotyczący zawiadomienia spółki na zlecenie klienta w związku z uczestnictwem w walnym zgromadzeniu akcjonariuszy ma znikomy związek przyczynowo-skutkowy z przychodem, niemniej nie przesądza o braku możliwości zaliczenia tego wydatku do kosztów uzyskania przychodu czy odpłatnego zbycia. Przy czym ewentualna konieczność poniesienia tego wydatku musiałaby być udowodniona przez Wnioskodawcę w prowadzonym postępowaniu dowodowym.
Natomiast koszty doradztwa związanego ze sporządzeniem ekspertyzy w zakresie uznania określonych kosztów za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, koszty opisanych we wniosku postępowań sądowych przeciwko dwóm spółkom giełdowym oraz składki na Stowarzyszenie Inwestorów Indywidualnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, ani kosztów odpłatnego zbycia.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Wydatki ponoszone przez pracowników mobilnych na noclegi nie stanowią ich przychodu
Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach z dnia 23 lutego 2017 r. (II FSK 233/15, II FSK 234/15) orzekł, że ponoszone przez pracowników mobilnych wydatki za noclegi mają bezpośredni związek z wykonywaniem obowiązków służbowych i są niezbędne do wykonywania tych zadań, a ich zwrot nie stanowi u pracowników przysporzenia majątkowego i nie może być traktowany jako przychód ze stosunku pracy w myśl art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f. Pracownik nie otrzymuje "świadczenia" w rozumieniu art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f., gdyż wnioskodawca jedynie zwraca pracownikowi wydatki ponoszone przez niego w interesie i na rzecz wnioskodawcy. Ponieważ w tej sytuacji nie powstaje przychód po stronie pracownika, wnioskodawca nie występuje w roli płatnika i nie ma obowiązku naliczania, pobierania i odprowadzania podatku, jak również sporządzania stosownych informacji podatkowych zgodnie z art. 31 u.p.d.o.f.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/6258A0C45E

Zwrot opłat za parking i autostradę, gdy pracownik jedzie własnym samochodem podlega limitowi
Czy zwrot pracownikom kosztów używania prywatnego samochodu dla celów odbycia podróży służbowej (w kwocie ustalonej przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu), oraz zwrot dodatkowych kosztów poniesionych podczas podróży służbowej, takich jak opłaty za parkingi oraz autostrady (zwracanych pracownikom w pełnej wysokości bez uwzględniania limitu Kilometrówki), stanowią dla Spółki koszt uzyskania przychodu?
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 27 stycznia 2017 r. (1462-IPPB6.4510.609.2016.1.AG) uznał, że zwrot pracownikom kosztów używania prywatnego samochodu dla celów odbycia podróży służbowej będzie stanowić dla Spółki koszt uzyskania przychodów do wysokości limitu, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 30 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nie będzie natomiast kosztem podatkowym pełna kwota zwróconych dodatkowych kosztów poniesionych podczas podróży służbowej, takich jak opłaty za parkingi oraz autostrady, gdyż wydatki te, jako wydatki z tytułu używania samochodów, również podlegają ograniczeniom, o którym mowa w powyższym przepisie. Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

ZUS będzie miał ograniczony czas na weryfikacje świadczeń
Sejm uchwalił nowelizację ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, która ograniczy możliwości ZUS obniżania czy odbierania po latach przyznanych wcześniej świadczeń, kiedy pojawią się nowe okoliczności. Zgodnie z nową regulacją, ZUS będzie miał teraz tylko pięć lat na weryfikację własnego stanowiska, natomiast dziesięć lat, kiedy decyzja ZUS została wydana w wyniku fałszerstwa. Ta nowelizacja jest skutkiem wyroku Trybunału Konstytucyjnego (TK) z 5 lipca 2016 r. (P 131/15), w sprawie żądania zwrotu wypłaconego przed 15 laty przez ZUS świadczenia rehabilitacyjnego. Wprawdzie żądanie ZUS było jak najbardziej uzasadnione, gdyż ubezpieczony, który je pobrał, w tym czasie pracował, co wyszło na jaw po złożeniu wniosku o emeryturę, to Trybunał uznał jednak, że "zmiana decyzji przez ZUS po kilkunastu latach od jej wydania narusza zasadę stabilizacji sytuacji prawnej jednostki".
Źródło: https://rf.gov.pl/aktualnosci-z-rynku/Emerytura...

Newsletter Podatkowy 13-17.02.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 20, luty 2017 21:08

Od 1 marca zmiany w wydawaniu interpretacji indywidualnych
• Interpretacje indywidualne będzie wydawać dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
• KIS będzie działać w ramach Krajowej Administracji Skarbowej.
• KIS zapewni jednolitą informację podatkową i celną.

1 marca 2017 r. wejdą w życie przepisy ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej. Nowe regulacje zmieniają organizację służb celno-skarbowych podległych ministrowi rozwoju i finansów, w tym również tych, które odpowiadają za wydawanie interpretacji przepisów prawa podatkowego.
Od 1 marca interpretacje indywidualne będzie wydawał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), jako wyspecjalizowany organ KAS.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Projekt ustawy o zmianie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej i ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej
Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej i ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej, aby dostosować je do znowelizowanych ustaw: o podatku od towarów i usług oraz Prawo o ruchu drogowym.
Dotyczy to w szczególności znowelizowanej ustawy o VAT, uchwalonej 1 grudnia 2016 r., w której zawarto dodatkowe rozwiązania mające na celu poprawę ściągalności podatku od towarów i usług (tzw. pakiet rozwiązań uszczelniających). Podobna sytuacja dotyczyła ustawy Prawo o ruchu drogowym. Dodatkowo, zharmonizowano niektóre przepisy ustawy o służbie cywilnej z regulacjami ustawy o KAS.
Ponadto, do projektu nowelizacji ustawowej dodano regulacje usprawniające tworzenie Krajowej Administracji Skarbowej i usuwające wątpliwości w stosowaniu niektórych przepisów. Chodzi np. o powołanie osób kierujących organami KAS jeszcze przed 1 marca 2017 r. oraz doprecyzowanie przepisów przejściowych dotyczących wszczętych i niezakończonych postępowań przez organy kontroli skarbowej.
Nowe regulacje mają wejść w życie z dniem ogłoszenia.
Źródło: https://www.premier.gov.pl/wydarzenia/decyzje-r...

Likwidacja spółki i wydanie majątku na rzecz udziałowca – czy to jest przychód spółki jak ze sprzedaży majątku?
Czy przekazanie majątku spółki na rzecz właściciela (udziałowca spółki, którym jest Gmina Miasto S.) w związku z przeprowadzonym postępowaniem likwidacyjnym, będzie wiązało się z powstaniem po stronie spółki przychodu podatkowego, takiego jak przy sprzedaży majątku?
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z dnia 21 grudnia 2016 r. (I SA/Sz 1091/16) orzekł, że Spółka nie otrzyma od wspólnika żadnego trwałego przysporzenia majątkowego, które powiększałoby jej majątek i które mogłoby być potraktowane jako osiągnięcie przez nią podlegającego opodatkowaniu przychodu podatkowego związanego z jej likwidacją.
Obowiązujący od roku 2015 art. 14a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie stosuje się do likwidacji
Skoro wprost z przepisów prawa nie wynika, aby zapłata za umarzane udziały w formie niepieniężnej powodowało powstanie po stronie spółki obowiązku podatkowego, to nie można rozszerzać katalogu źródeł przychodu dla celów podatkowych. Taka interpretacja przepisów prawa podatkowego narusza zasadę in dubio pro tributario.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/E9FA4B5FC5

Newsletter Podatkowy 06-10.02.2017r.

Szczegóły: Utworzono: środa, 15, luty 2017 08:38

Mieszkanie dla członka zarządu
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z dnia 26 stycznia 2017 r. (1061-IPTPB4.4511.259.2016.1.JR) uznał, że gdy Spółka nieodpłatnie udostępnia mieszkanie dla celów służbowych członkowi zarządu, wartość takiego świadczenia określa się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego mieszkania.
Zakwalifikowanie przychodów do działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 7 ww. ustawy, powoduje, że na płatniku ciąży obowiązek określony w art. 41 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Czy przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę komandytową skutkuje po stronie akcjonariusza powstaniem przychodu podatkowego na gruncie ustawy o PIT?
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 24 stycznia 2017 r. (II FSK 3949/14) orzekł, że w przypadku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę osobową, które nastąpi po dniu 31 grudnia 2013 r., do ustalenia przychodu wspólnika z tytułu o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f. – uwzględniając zastrzeżenie zawarte w treści art. 4 ust. 1 tej ustawy - zastosowanie znajdzie art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy nowelizującej.
W przypadku, gdy na dzień przekształcenia SKA w inną spółkę osobową wystąpią skumulowane i niewypłacone zyski wypracowane w czasie funkcjonowania SKA (zarówno zyski bieżące SKA za rok obrotowy, w którym dojdzie do przekształcenia jak i niepodzielone zyski z lat ubiegłych), to ich wartość, przypadająca na akcjonariusza stanowić będzie – stosownie do art. 24 ust. 5 pkt 8 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. u.p.d.o.f. podlegający opodatkowaniu przychód z kapitałów pieniężnych.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/ABC348BD04

Cienka kapitalizacja - jak określić kapitał własny, gdy kapitał zapasowy został pokryty wierzytelnościami?
Czy zgodnie z brzmieniem art. 16 ust 7h ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Spółka określając wartości kapitału własnego, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 oraz pkt 61 wskazanej ustawy, będzie mogła uwzględnić tę część kapitału zapasowego, która zostanie pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (oraz ewentualnie odsetek od tych pożyczek)?
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach interpretacji z dnia 25 stycznia 2017 r. (2461-IBPB-1-2.4510.1007.2016.1.MM) uznał, że w zakresie czynności skutkujących zmianą wartości kapitałów własnych Spółki, dla potrzeb ustalenia wskaźnika cienkiej kapitalizacji, jedynie wartość kapitału zakładowego powinna być pomniejszona o część pokrytą wierzytelnościami z tytułu pożyczek (oraz odsetek od tych pożyczek), natomiast kapitał zapasowy w związku z tym, iż jest kapitałem innym niż kapitał zakładowy i nie został wprost wskazany w treści art. 16 ust. 7h Ustawy CIT w przypadku, gdy zostanie pokryty wierzytelnościami, nie będzie pomniejszać wartości kapitału własnego.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Ułatwienia dla płatników składek wpłacanych do ZUS
Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o zmianie ustawy Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez ministra rodziny, pracy i polityki społecznej.
Każdy przedsiębiorca będzie miał indywidualny rachunek składkowy, na który będzie wpłacał wszystkie opłaty ZUS. Oznacza to, że przedsiębiorca będzie dokonywał tylko jednej wpłaty zamiast dotychczasowych trzech lub czterech. Zmiana ma dotyczyć 6,9 mln płatników składek.
Jedna wpłata do ZUS zastąpi dotychczasowe składki na:
• ubezpieczenia społeczne,
• ubezpieczenie zdrowotne,
• Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• Fundusz Emerytur Pomostowych.

Obecnie przedsiębiorca musi w każdym miesiącu dokonywać kilku wpłat na różne rachunki bankowe wykorzystując przy tym odrębne dokumenty płatnicze. Obowiązek ten jest dla niego kosztowny i czasochłonny.
Projekt ograniczy ilość informacji podawanych na dokumentach płatniczych. Wpłaty będą dokonywane jednym przelewem na indywidualny numer rachunku składkowego utworzony przez ZUS dla każdego płatnika składek. Oznacza to ograniczenie w skali roku liczby wpłat do przetworzenia przez systemy informatyczne banków oraz ZUS z 65 do ok. 27 mln.
Zadaniem ZUS będzie rozdysponowanie środków między poszczególne fundusze oraz ich dysponentów. Będzie to realizowane w oparciu o algorytm podziału wpłaty na określone tytuły. W dalszej kolejności nastąpi zaksięgowanie wyliczonych wartości na koncie płatnika składek.
Ponadto, projekt przewiduje m.in. wprowadzenie ułatwień dla płatników składek, jeśli chodzi o wydawanie przez ZUS zaświadczeń o niezaleganiu z wpłatami, przez zrównanie – pod względem prawnym – zaświadczeń wydawanych w postaci papierowej i wydruków elektronicznych samodzielnie wygenerowanych przez płatnika z systemów elektronicznych ZUS.
Projekt porusza również kwestię tzw. „outsourcingu pracowniczego”. Zaproponowane przepisy będą prowadzić do zmniejszenia obciążeń składkowych przedsiębiorców, którzy skorzystali z takich rozwiązań przez możliwość przeksięgowania przez ZUS już dokonanych wpłat.
Nowe rozwiązania, korzystne dla przedsiębiorców, wejdą w życie 1 stycznia 2018 r.
Źródło: https://www.premier.gov.pl/wydarzenia/decyzje-r...

Dwukrotność normalnie należnych opłat licencyjnych – wyrok TSUE
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z dnia 25 stycznia 2017 r. (C-367/15) orzekł, że artykuł 13 dyrektywy 2004/48/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie egzekwowania praw własności intelektualnej należy interpretować w ten sposób, że nie sprzeciwia się on uregulowaniu krajowemu, takiemu jak to będące przedmiotem sporu w postępowaniu głównym, zgodnie z którym uprawniony, którego prawo własności intelektualnej zostało naruszone, może zażądać od osoby, która naruszyła to prawo, albo odszkodowania za poniesioną przez niego szkodę, przy uwzględnieniu wszystkich właściwych aspektów danej sprawy, albo, bez wykazywania przez tego uprawnionego rzeczywistej szkody, domagać się zapłaty sumy pieniężnej w wysokości odpowiadającej dwukrotności stosownego wynagrodzenia, które byłoby należne tytułem udzielenia zgody na korzystanie z danego utworu.
Źródło: http://curia.europa.eu/juris/document/document....

Koszty inne niże bezpośrednio związane z przychodem ujmuje się dla celów podatkowych w dacie ujęcia w księgach, bez względu na regulacje bilansowe
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 24 stycznia 2017 r. (II FSK 3838/14) orzekł, że wydatki, które Spółka ponosi na remonty komponentowe nie będą stanowiły ulepszenia środków trwałych. Tym samym, wydatki te będą kosztami podatkowymi innymi niż bezpośrednio związane z przychodami.
Zdaniem organu z przepisu art. 15 ust. 4e u.p.d.o.p. wynika, że pojęcie dnia, na który ujęto koszt, powinno być rozumiane zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości określającymi, do jakich okresów rozrachunkowych przyporządkowane są koszty i przychody. Innymi słowy przyporządkowanie księgowe danego kosztu do okresu sprawozdawczego zgodnie z przepisami o rachunkowości pozwala na określenie dnia, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych. Dnia poniesienia kosztu nie należy utożsamiać z dniem faktycznego księgowania kosztów, lecz należy przyjąć, że jest to dzień, na który Spółka uwzględnia koszt w prowadzonych przez nią księgach rachunkowych.
W ocenie spółki, wydatki na remonty komponentowe stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie, na którą zostały ujęte w księgach na podstawie otrzymanej faktury lub innego dowodu księgowego, niezależnie od momentu księgowania kosztów dla celów rachunkowych.
WSA oraz NSA przyznały rację podatnikowi.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/C576ADDA91

Zaliczenie wydatków związanych z zakupem licencji i wdrożeniem systemu komputerowego do wartości początkowej jako wartości niematerialnych i prawnych
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wlkp. w wyroku z dnia 18 stycznia 2017 r. (I SA/Go 413/16) orzekł, że umowa o korzystanie z oprogramowania (czyli licencja w rozumieniu art. 41 ust. 2 ustawy o prawie autorskim) stanowi prawo majątkowe (wartość niematerialną i prawną) podlegające amortyzacji na podstawie art. 16b ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
W ocenie Sądu wskazana przez skarżącego we wniosku o udzielenie interpretacji, umowa bezsprzecznie dotyczyła korzystania z utworu jakim bez wątpienia jest program komputerowy (art.1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim).
Stosownie do art. 16b ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji podlegają nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do użytkowania autorskie lub pokrewne prawa majątkowe lub licencje, o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.
Wbrew twierdzeniom organu, z przepisu tego nie można wyprowadzić wniosku, że przeniesienie praw majątkowych stanowi warunek do uznania umowy o korzystanie z oprogramowania (licencji) za wartość niematerialną i prawną (por. wyrok WSA z 15 stycznia 2015 r., sygn. akt I SA/Rz 1026/14 dostępny w: http://orzeczenia.nsa.gov.pl).
Przy ponownym rozpoznawaniu sprawy organ powinien udzielić interpretacji przy założeniu, że licencja jest wartością niematerialną i prawną, podlegającą amortyzacji.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/5F53922AFA

Newsletter Podatkowy 30.01-03.02.2017r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 06, luty 2017 18:48

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedłożony przez ministra rozwoju i finansów.
Urząd skarbowy będzie mógł sporządzić zeznanie podatkowe za podatnika PIT wraz z odliczeniami.
Emeryci i renciści, którzy nie korzystają z żadnych odliczeń, będą mogli złożyć w urzędzie skarbowym oświadczenie ze wskazaniem organizacji pożytku publicznego, której chcą przekazać 1 proc. podatku.

W jednym i drugim przypadku rozliczeń dokona urząd skarbowy, co w praktyce oznacza ułatwienia dla pracowników, emerytów i rencistów. To znaczące ułatwienie dla podatników zostanie wprowadzone już do rozliczeń PIT za 2016 r.
Źródło: https://www.premier.gov.pl/wydarzenia/decyzje-r...

Odliczenie podatku VAT z faktur dokumentujących opinię prawną w zakresie transakcji walutowych
Przedmiotem działalności podatnika była produkcja i sprzedaż wszelkiego rodzaju filtrów. W toku kontroli organ zakwestionował odliczenie podatku VAT z faktur dokumentujących "doradztwo prawne" w zakresie oceny skutków prawnych umowy zawartej przez podatnika z bankiem dotyczącej Terminowych Transakcji Walutowych ponieważ dotyczyły one nabycia usług, które nie zostały wykorzystane przez podatnika do wykonania czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Podatnik podnosił, że tego rodzaju koszt podlega rozliczeniu z przychodami z działalności gospodarczej. Ponadto udowadniał, że ze względu na skalę jego działalności eksportowej nie można uznać, by umowa opcji walutowych była wykorzystywana przez podatnika w celach spekulacyjnych.
Rację podatnikowi przyznał dopiero Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 27 stycznia 2017 r. (I FSK 1041/15).
źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/2D160E2EB2

Objęcie usług budowlanych mechanizmem odwróconego obciążenia podatkiem VAT
W interpelacji posłowie zapytali ministra finansów odnośnie trudności w zakresie ustalenia, kto jest podwykonawcą. W odpowiedzi z dnia 26 stycznia 2017 Minister Rozwoju i Finansów wyjaśnił, że ustawa o VAT nie definiuje pojęcia podwykonawcy, lecz dla prawidłowego rozumienia terminu „podwykonawca” wystarczające będzie posłużenie się powszechnym jego znaczeniem wynikającym z wykładni językowej. Zgodnie z definicją zawartą w internetowym wydaniu Słownika języka polskiego „podwykonawca – to firma lub osoba wykonująca pracę na zlecenie głównego wykonawcy”. Ponadto, w najbliższym czasie planowane jest wydanie objaśnień podatkowych dotyczących zmian w podatku VAT, które nastąpiły od 1 stycznia 2017 r., gdzie zostanie opisana kwestia podwykonawstwa usług budowlanych oraz zagadnienie objęcia tych usług mechanizmem odwróconego obciążenia (wraz z praktycznymi przykładami pokazującymi sposób rozliczania podatku VAT w odniesieniu do różnych scenariuszy gospodarczych).
źródło: http://www.sejm.gov.pl/Sejm8.nsf/interpelacja.x...

Raty zapłacone leasingodawcy po kradzieży leasingowanego samochodu
Podatnik zadał pytanie czy raty zapłacone leasingodawcy po kradzieży leasingowanego samochodu i naczepy stanowią koszt uzyskania przychodu, oraz czy istnieje możliwość odliczenia podatku od towarów i usług prowadzonej działalności gospodarczej?
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 25 stycznia 2017 r. (1462-IPPB1.4511.1108.2016.2.AM) uznał, że jeżeli w wyniku zdarzenia losowego (np. kradzieży lub zniszczenia), następuje utrata przedmiotu leasingu, a na mocy zawartej z finansującym umowy korzystający zobowiązany jest do zapłaty kwoty „rozliczeniowej”, to kwotę tę należy uznać za koszt związany z umową leasingową i zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Nie jest to już wprawdzie opłata za korzystanie z przedmiotu leasingu, lecz korzystający podpisując umowę zobowiązuje się do poniesienia jej w określonej sytuacji, by móc korzystać z przedmiotu umowy. Zobowiązanie to było więc niezbędne w celu zawarcia umowy leasingu. Tym samym, zapłacona przez Wnioskodawcę kwota wynikająca z rozliczenia umowy leasingu po kradzieży przedmiotu leasingu stanowi koszt uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Newsletter Podatkowy 23-27.01.2017 r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 30, styczeń 2017 19:48

Obniżenie odsetek z mocy prawa nie stanowi nieodpłatnego świadczenia, a tym samym nie stanowi przychodu podatkowego
Z opisu zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku wynika, że 13 czerwca 2012 r. Spółka zawarła dwie umowy pożyczek z jednym Pożyczkodawcą w wysokości 2 300 000 zł oraz 7 200 000 zł, z oprocentowaniem odpowiednio 13,5% i 21,50%, i terminem spłaty na 13 czerwca 2013 r.
Odsetki, zgodnie z umowami mają być zapłacone wraz ze spłatą kwoty głównej (kapitału pożyczki). Co roku Strony podpisywały aneks, w którym przesuwały termin spłaty pożyczek, natomiast oprocentowanie pozostawało bez zmian. W październiku 2016 r. Strony zamierzały podpisać kolejny aneks, w którym zamierzały ustalić termin spłaty pożyczki na 31 stycznia 2018 r., wprowadzając nowe oprocentowanie dla obu pożyczek w wysokości 9,25% obowiązujące od dnia 1 stycznia 2016 r.
Wnioskodawca zadał pytanie czy zwolnienie z zapłaty odsetek w wysokości przekraczającej kwotę odsetek wynikających z umów pożyczek ponad odsetki maksymalne dopuszczalne przez Kodeks cywilny, na skutek zgody obu Stron, będzie dla Spółki przychodem podlegającym opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o CIT?
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 19 stycznia 2017 r. (2461-IBPB-1-3.4510.879.2016.2.WLK) wskazał, że zgodnie z art. 359 § 22 i § 23 KC, jeżeli wysokość odsetek wynikających z czynności prawnej przekracza wysokość odsetek maksymalnych, należą się odsetki maksymalne. Postanowienia umowne nie mogą wyłączać ani ograniczać przepisów o odsetkach maksymalnych, także w razie dokonania wyboru prawa obcego. W takim przypadku stosuje się przepisy ustawy.
W konsekwencji, skoro Wnioskodawca nie był zobowiązany do zapłaty odsetek w wysokości wyższej niż wynikająca z uregulowań KC, to nie mamy do czynienia ze zwolnieniem z długu, a tym samym nie dojdzie do powstania po stronie Wnioskodawcy żadnego przysporzenia skutkującego powstaniem przychodu podatkowego.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Gratisowe kartony z towarami dodane do zamówienia to rabat naturalny
Czy w związku z otrzymywanymi gratisami, Spółka ma obowiązek rozpoznać przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 1888, dalej: „ustawa o CIT”)?Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że w przypadku zakupu przez Spółkę określonej ilości towaru, Dostawcy w ramach stałej współpracy przekazują Wnioskodawcy gratisowe towary. Przykładowo w sytuacji, gdy Spółka dokona zamówienia towarów na poziomie 100 szt. kartonów o wartości 1.000 zł/karton, Dostawca w ramach prowadzonej przez siebie polityki rabatowej przekaże Spółce wraz z dostawą zamówienia gratisowe 30 szt. kartonów.
W tak przedstawionym stanie faktycznym, mamy więc do czynienia z udzielonym Spółce rabatem towarowym (naturalnym). Udzielenie rabatu towarowego polega na dodaniu do zakupionego towaru określonej ilości takiego samego towaru. Realizowany jest więc równocześnie z nabyciem określonego towaru, a warunkiem jego otrzymania jest dokonanie zakupu określonej ilości tego towaru.
Należy zatem uznać, że następuje zachowanie ekwiwalentności w tak dokonywanej transakcji.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 9 grudnia 2016 r. (2461-IBPB-1-3.4510.912.2016.1.KB) uznał, że w świetle powyższych przepisów, stwierdzić należy, że otrzymanie przez Spółkę gratisów stanowiących rabat naturalny, nie powoduje obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego z tytułu wartości otrzymanych nieodpłatnie rzeczy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Prosty sposób na obejście cen transferowych: umorzenie wierzytelności pomiędzy podmiotami powiązanymi nie podlega dokumentacji ani szacowaniu przez fiskusa
Wnioskodawca jest spółką kapitałową z siedzibą na terytorium Polski, podlegającą w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (dalej również jako: Spółka).
Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonuje sprzedaży produktów i towarów oraz świadczy usługi na rzecz spółek powiązanych w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako: Spółki powiązane). W związku z dokonywaniem przez Spółkę sprzedaży produktów i towarów oraz świadczeniem usług na rzecz Spółek powiązanych, Spółce przysługują względem Spółek powiązanych wierzytelności o zapłatę ceny za sprzedawane produkty i towary oraz wierzytelności o zapłatę wynagrodzenia za wyświadczone usługi.
Jednocześnie zdarza się tak, że niektóre spośród wierzytelności z tytułu sprzedaży produktów i towarów oraz świadczonych przez Wnioskodawcę usług nie są regulowane przez Spółki powiązane (dalej: Wierzytelności). Wierzytelności te stanowią wierzytelności zarachowane wcześniej zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów należnych Spółki, które są przez Spółkę uwzględniane w przychodach podlegających opodatkowaniu.
Spółka rozważa umarzanie Spółkom powiązanym będącym w trudnej sytuacji finansowej wybranych Wierzytelności. Ewentualne umorzenie Wierzytelności zostanie dokonane na podstawie umowy zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a poszczególnym dłużnikiem, zgodnie z którą to umową nastąpi zwolnienie dłużnika (Spółki powiązanej) z długu za jego zgodą, tj. na podstawie umowy o zwolnienie z długu, o której mowa w art. 508 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2016 r., poz. 380; dalej: KC).
Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym znajdzie zastosowanie art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w szczególności czy sam fakt umorzenia Wierzytelności wynikających z transakcji dokonanych ze Spółkami powiązanymi stanowi podstawę do zastosowania regulacji zawartych w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w stosunku do tych transakcji?
Organ odpowiedział, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym w związku z umorzeniem przez Wnioskodawcę Wierzytelności nie znajdzie zastosowania art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym znajdzie zastosowanie art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczący obowiązku sporządzania tzw. dokumentacji cen transferowych?
Organ odpowiedział, że z uwagi na fakt, że umorzenie wierzytelności nie stanowi transakcji, w związku z umorzeniem Wierzytelności względem Spółek powiązanych, Spółka nie będzie obowiązana do przygotowania dokumentacji, o której mowa w art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Newsletter Podatkowy 16-20.01.2017 r.

Szczegóły: Utworzono: wtorek, 24, styczeń 2017 15:09

Wydatek na imprezę z okazji i otwarcia Zakładu może stanowić koszt podatkowy
Czy wydatki poniesione na podstawie faktur VAT, wystawionych przez firmę zewnętrzną za zorganizowanie wydarzenia związanego z otwarciem Zakładu (obejmującego wszystkie opisane w stanie faktycznym elementy), można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 15 grudnia 2016 r. (2461-IBPB-1-1.4510.348.2016.1.NL) uznał, że wydatki związane z organizacją uroczystości otwarcia Zakładu, jako wydatki o charakterze promocyjno-reklamowym spełniają przesłanki określone w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. W rezultacie Spółka będzie uprawniona do zaliczenia wydatków poniesionych na podstawie faktur VAT wystawionych przez firmę zewnętrzną za zorganizowanie wydarzenia z okazji otwarcia nowego Zakładu do kosztów uzyskania przychodów.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Czy opłata pobierana przez organizację na rzecz twórców podlega podatkowi VAT? Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 18 stycznia 2017 r. w sprawie C - 37/16
W dniu 18 stycznia 2017 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok w sprawie C-37/16 Minister Finansów przeciwko Stowarzyszeniu Artystów Wykonawców Utworów Muzycznych i Słowno-Muzycznych SAWP. Orzeczenie to zostało wydane na skutek pytania prejudycjalnego Naczelnego Sądu Administracyjnego w sprawie o sygn. akt I FPS 2/14.
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej stwierdził, że nie. Wyjaśnił, że Dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, zmienioną dyrektywą Rady 2010/45/UE z dnia 13 lipca 2010 r., należy interpretować w ten sposób, że podmioty praw do zwielokrotniania nie świadczą usług w rozumieniu tej dyrektywy na rzecz producentów i importerów czystych nośników oraz urządzeń do utrwalania i zwielokrotniania, od których organizacje zbiorowego zarządzania prawami autorskimi i prawami pokrewnymi pobierają na rzecz tych podmiotów, ale we własnym imieniu, opłaty od sprzedaży tych urządzeń i nośników.
Źródło: http://www.nsa.gov.pl/komunikaty/wyrok-trybunal...

Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową
Czy po przekształceniu sp. z o.o. w sp. k., wnioskodawca będzie miał prawo (proporcjonalnie do jego udziału w zysku sp. k.) zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej aktywów w pełnej wysokości, także od tej jej części, która w sp. z o.o. została odniesiona na kapitał zapasowy i z tego względu podlegała ograniczeniom wynikającym z art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z dnia 13 grudnia 2016 r. (I SA/Kr 1281/16) orzekł, że ograniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie znajduje zastosowania do spółki osobowej powstałej z przekształcenia spółki kapitałowej.
Spółka kapitałowa przestanie istnieć na skutek przekształcenia jej w spółkę osobową, natomiast ustawodawca nie przewidział w takim przypadku kontynuacji ograniczenia określonego w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tym samym ograniczenie zawarte w tym przepisie nie znajdzie w sprawie zastosowania.
W konsekwencji zgodzić się należy z wnioskodawcą, że wyłączenie z kosztów przewidziane w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d) w/w. ustawy dotyczy tylko spółek kapitałowych i nie może być przeniesione na wspólnika spółki osobowej, niezależnie od tego czy wspólnikiem tym jest osoba fizyczna czy też osoba prawna.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/B3BF52CFCA

Newsletter Podatkowy 09-13.01.2017 r.

Szczegóły: Utworzono: poniedziałek, 16, styczeń 2017 20:47

Krajowa Administracja Skarbowa. Co trzeba wiedzieć?
• Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) to połączenie administracji podatkowej, kontroli skarbowej i Służby Celnej.
• Reforma pozwoli lepiej wykorzystać potencjał służb podatkowych.
• KAS ruszy 1 marca, a jej szefem będzie wiceminister finansów Marian Banaś.

Obecna struktura i jej słabości
Dotychczasowa struktura terenowa to trzy niezależne od siebie piony:
• administracja podatkowa (16 izb skarbowych oraz 400 urzędów skarbowych),
• Służba Celna (16 izb celnych, 45 urzędów celnych wraz ze 143 oddziałami celnymi),
• kontrola skarbowa (16 urzędów kontroli skarbowej (UKS), 8 zamiejscowych ośrodków UKS).

Struktura i zadania Krajowej Administracji Skarbowej
Nową, skonsolidowaną KAS będą tworzyć m.in. następujące jednostki organizacyjne:
1. izby administracji skarbowej (16)
2. urzędy skarbowe (400)
3. urzędy celno-skarbowe (16, wraz z delegaturami – 45 i oddziałami celnymi - 143).

Dyrektor izby administracji skarbowej będzie nadzorować zadania wykonywane przez naczelników urzędów skarbowych i naczelnika urzędu celno-skarbowego.
Naczelnicy urzędów skarbowych przejmą kompetencje obecnie funkcjonujących naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędów celnych, związane m.in. z poborem podatków, należności celnych, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych (oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów czy też egzekucji administracyjnej należności pieniężnych). Zapewnią też obsługę i wsparcie podatników.
Z kolei zadania naczelnika nowo powstałego urzędu celno-skarbowego to m.in. kontrola celno-skarbowa, ustalanie i określanie podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych (oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów) czy obejmowanie towarów procedurami celnymi.

Obsługa podatników nadal w urzędach skarbowych
W ramach KAS bezpośrednia obsługa podatników nadal będzie odbywać się w urzędach skarbowych, które pozostaną w dotychczasowej lokalizacji. Bez zmian pozostaną też rachunki bankowe urzędów czy numery telefonów do infolinii podatkowej" – mówił dyrektor Departamentu Reformy Administracji Skarbowej Jerzy Grygierzec.
Dyrektor izby administracji skarbowej będzie organem odwoławczym w sprawach, które należą w pierwszej instancji do naczelników urzędów skarbowych lub naczelnika urzędu celno-skarbowego.
Wyjątek będą stanowiły decyzje podatkowe wydawane przez naczelnika urzędu celno-skarbowego w następstwie stwierdzenia nieprawidłowości w przestrzeganiu przepisów prawa podatkowego, w ramach przeprowadzonej kontroli celno-skarbowej. W tym przypadku organem odwoławczym będzie ten sam naczelnik urzędu celno-skarbowego. Natomiast naczelnik urzędu celno-skarbowego przejmie zadania dyrektora urzędu kontroli skarbowej i dyrektora izby celnej. Będzie odpowiedzialny m.in. za kontrolę celno-skarbową, audyt czy prowadzenie walki z przestępczością ekonomiczną.

KAS a Konstytucja Biznesu
Wszystkie urzędy będą respektować zasady, które przewiduje Konstytucja Biznesu podczas rozpatrywania spraw z udziałem przedsiębiorców, m.in.:
• co nie jest prawem zabronione, jest dozwolone,
• domniemanie uczciwości przedsiębiorcy,
• udzielanie informacji i przyjazna interpretacja przepisów,
• proporcjonalność (urząd nie może nakładać na przedsiębiorcę nieuzasadnionych obciążeń, np. nie będzie mógł żądać dokumentów, którymi już dysponuje),
• uczciwa konkurencja (walka z patologiami gospodarczymi),
• szybkość działania.

Najważniejsze zadania KAS
Skonsolidowana Krajowa Administracja Skarbowa to większy nacisk m.in. na:
• obsługę dużych podatnikówW centrali KAS powstanie Departament Obsługi Klientów oraz Kluczowych Podmiotów. Będzie wytyczał kierunek w standardach obsługi klientów oraz dbał o zachowanie profesjonalnej obsługi klientów kluczowych i dużych podatników.
• jednolitą informację podatkową i celną Powstanie ogólnopolska Krajowa Informacja Skarbowa, która zapewni jednolite indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego oraz informację podatkową i celną, dostępną przez telefon 801 055 055 lub 22 330 03 30.
• zapobieganie przestępczości (m.in. wyłudzeniom VAT)Nowe piony na poziomie centrali KAS oraz w jednostkach terenowych. Piony kontroli i zwalczania przestępczości ekonomicznej będą odpowiadać za likwidację istniejącej szarej strefy i minimalizację wykroczeń i nieprawidłowości.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Najważniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych od 1 stycznia 2017 r.

1. DOCHODY UZYSKIWANE W POLSCE PRZEZ PODMIOTY NIEMAJĄCE SIEDZIBY LUB ZARZĄDU NA TERYTORIUM POLSKI
Do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dodano przepisy, które zawierają katalog dochodów (przychodów) osiąganych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (RP), które (co do zasady) podlegają opodatkowaniu w Polsce. Uważa się za nie w szczególności dochody (przychody) z:
• wszelkiego rodzaju działalności prowadzonej na terytorium RP, w tym poprzez położony w Polsce zagraniczny zakład;
• położonej na terytorium RP nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
• papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych, które nie są papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium RP w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;
• tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania, w których co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium RP lub prawa do takich nieruchomości. Wartość aktywów, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania;
• tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium RP, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia. Za dochody (przychody) te uważa się przychody wymienione w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli nie zostały one zakwalifikowane do pozostałych dochodów (przychodów) wymienionych w katalogu dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski przez podatników, którzy nie mają siedziby lub zarządu na terytorium RP.

2. ZMIANA DEFINICJI SPÓŁKI NIEBĘDĄCEJ OSOBĄ PRAWNĄ

3. WPROWADZENIE DEFINICJI RZECZYWISTEGO WŁAŚCICIELA

Definicja ta ma ścisły związek ze zwolnieniem z opodatkowania przychodów z:
• odsetek,
• praw autorskich lub praw pokrewnych,
• praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,
• należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
• za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego,
• za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) osiąganych przez podatników, którzy nie mają siedziby lub zarządu na terytorium RP.
Jednym z warunków zastosowania tego zwolnienia jest to, aby rzeczywistym właścicielem ww. należności była:
1. spółka, podlegająca – w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, albo
2. zagraniczny zakład ww. spółki, jeżeli dochód osiągnięty w następstwie uzyskania tych należności podlega opodatkowaniu w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którym ten zagraniczny zakład jest położony.
Aby podmioty, które wypłacają powyższe należności wskazanym podmiotom, mogły zastosować ww. zwolnienie, powinny za pomocą oświadczenia potwierdzić to, że spełniają warunek bycia rzeczywistym właścicielem należności.

4. ZMIANY W PRZEPISACH O PODMIOTACH POWIĄZANYCH ORAZ OBOWIĄZKU PROWADZENIA DODATKOWEJ DOKUMENTACJI PODATKOWEJ

5. WYŁĄCZENIE NIEKTÓRYCH PREFERENCJI PODATKOWYCH W PRZYPADKU UNIKANIA LUB UCHYLANIA SIĘ OD OPODATKOWANIA
Ustawa o CIT przewiduje wyłączenie z przychodów/dochodów podatkowych określonych wartości uzyskanych z tytułu połączenia lub podziału spółek (art. 10 ust. 2 pkt 1 oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy) oraz tzw. transakcji wymiany udziałów (art. 12 ust. 4d ustawy). Do końca 2016 r. preferencje te były ograniczone w odniesieniu do przychodów z połączenia lub podziału spółek w sytuacji, gdy podejmowane w tym zakresie działania zmierzały do uniknięcia lub uchylenia się od opodatkowania..

6. ZMIANY W ZAKRESIE ZASAD OPODATKOWANIA TRANSAKCJI WNIESIENIA WKŁADÓW NIEPIENIĘŻNYCH DO SPÓŁEK I SPÓŁDZIELNI

7. WYŁĄCZENIE Z KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODU PŁATNOŚCI GOTÓWKOWYCH
Przepis ten stanowi, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
• stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
• jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15.000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

8. NOWA 15% STAWKA PODATKU
Co do zasady, podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 19% podstawy opodatkowania. W 2017 r. dla części podatników stawkę tę obniżono do 15% podstawy opodatkowania. Z obniżonej stawki korzystać mogą:
• mali podatnicy,
• podatnicy rozpoczynający działalność – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność.

9. ZMIANY DOTYCZĄCE ULGI Z TYTUŁU PONOSZENIA KOSZTÓW NA DZIAŁALNOŚĆ BADAWCZO-ROZWOJOWĄ

Poszerzenie katalogu kosztów kwalifikowanych
Podwyższenie kwoty maksymalnego odliczenia
Wydłużenie okresu do dokonania odliczenia
Zwrot gotówkowy niewykorzystanej ulgi

10. ZMIANY W OPODATKOWANIU FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH
Od 2017 r. następuje zmiana zasad opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych funduszy inwestycyjnych. Od 1 stycznia podmiotowo zwolnione od opodatkowania są tylko:
• fundusze inwestycyjne otwarte,
• specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte, z wyjątkiem specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, które stosują zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych.
Ze zwolnienia podmiotowego nie mogą korzystać fundusze inwestycyjne zamknięte oraz te ze specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, które stosują ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych.
Źródło: http://www.finanse.mf.gov.pl/cit/wyjasnienia-i-...

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2017 r.

1. ROZSZERZENIE ZAKRESU TOWARÓW OBJĘTYCH MECHANIZMEM ODWRÓCONEGO OBCIĄŻENIA
Od 1 stycznia 2017 r. tym szczególnym sposobem rozliczenia podatku należnego objęto transakcje, których przedmiotem są m.in. następujące towary: procesory (mikroprocesory, ex PKWiU 26.11.30.0) i towary z metali szlachetnych – dokładnie opisane w załączniku nr 11 do ustawy o VAT.
Towary z metali szlachetnych do końca 2016 r. były objęte instytucją solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zobowiązania podatkowe sprzedawcy. Od 1 stycznia 2017 r. – z uwagi na zmianę sposobu rozliczenia dostaw tych towarów – instytucji tej nie stosuje się do transakcji, których przedmiotem są wskazane towary.

2. OBJĘCIE MECHANIZMEM ODWRÓCONEGO OBCIĄŻENIA USŁUG BUDOWLANYCH ŚWIADCZONYCH PRZEZ PODWYKONAWCÓW.

3. ZMIANA W ZAKRESIE STOSOWANIA INSTYTUCJI ODPOWIEDZIALNOŚCI PODATKOWEJ (SOLIDARNEJ)
Zmienia się załącznik nr 13 do ustawy o VAT, który zawiera katalog towarów, wobec których znajduje zastosowanie odpowiedzialność podatkowa nabywcy za zaległości podatkowe w podatku VAT dostawcy tych towarów. Od 1 stycznia 2017 r. dodano do załącznika nr 13 następujące towary:
• 12 - olej z rzepaku (PKWiU ex 10.4);
• 13a - folia typu stretch (PKWiU ex 22.21.30.0);
• 18a - dyski twarde (HDD) - (PKWiU ex 26.20.21.0);
• 18b – dyski SSD (PKWiU ex 26.20.22.0);
• 22 – dyski SSD (PKWiU ex 58.29.11.0);
• 23 – dyski SSD (PKWiU ex 58.29.29.0);
• 24 – dyski SSD (PKWiU ex 59.11.23.0).

4. ZMIANA W ZAKRESIE DOKONYWANIA ZWROTU PODATKU VAT

Postanowienie w sprawie przedłużenia terminu zwrotu powinno wskazywać konkretną datę, do której naczelnik urzędu skarbowego wydłuża termin zwrotu w stosunku do terminu ustawowego. Przedłużenie terminu zwrotu nie powinno wykraczać poza termin, który jest konieczny w celu weryfikacji rozliczenia podatnika.
Weryfikacja zasadności zwrotu podatku może obejmować sprawdzenie rozliczeń innych podmiotów, które biorą udział w obrocie towarami lub usługami, będącymi przedmiotem rozliczenia podatnika.
Od 1 stycznia 2017 r. zmieniono również zasady uzyskania zwrotu podatku w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika.

5. ZMIANY W ZAKRESIE REJESTRACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG

Zmiany nastąpiły, w szczególności, w zakresie odmowy rejestracji i wykreślenia z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

6. ZMIANY W ZAKRESIE DEKLARACJI VAT I INFORMACJI PODSUMOWUJĄCYCH
Od rozliczenia za styczeń 2017 r. zlikwidowano możliwość składania deklaracji za okresy kwartalne przez podatników innych niż mali. Podatnicy, którzy składali deklaracje VAT-7D, będą składać deklaracje VAT-7. Zmiana ta nie wymaga składania aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT. Natomiast informacje podsumowujące: o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE) oraz w obrocie krajowym (VAT-27) muszą być składane za okresy miesięczne oraz wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu tych transakcji.

7. ZMIANY ODNOSZĄCE SIĘ DO OPODATKOWANIA VAT USŁUG, KTÓRE STANOWIĄ ELEMENT USŁUG UBEZPIECZENIOWYCH I FINANSOWYCH
Od 1 lipca 2017 r. zostanie uchylone zwolnienie dla usług, które stanowią element zwolnionej od podatku usługi finansowej lub ubezpieczeniowej i stanowią odrębną całość oraz są właściwe i niezbędne do świadczenia usługi zwolnionej.

8. SANKCJE PODATKOWE
Nowelizacja przywróciła sankcje podatkowe za nierzetelne rozliczanie podatku, które skutkuje zaniżeniem zobowiązania podatkowego lub zawyżeniem nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu lub do rozliczenia w następnych okresach rozliczeniowych lub zwrotu podatku. Przewidziano też sytuacje, kiedy błędne rozliczenie nie będzie skutkowało ustaleniem dodatkowego zobowiązania podatkowego.

9. ZMIANY DOTYCZĄCE PRAWA DO ODLICZENIA PODATKU NALICZONEGO W PRZYPADKU TRANSAKCJI, DLA KTÓRYCH PODATNIKIEM JEST NABYWCA
1 stycznia 2017 r. zmieniły się też warunki realizacji prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku transakcji, w których na nabywcy spoczywa obowiązek wykazania podatku należnego. Prawo do takiego obniżenia podatku należnego powiązane jest z wykazaniem przez podatnika kwoty należnego podatku w deklaracji podatkowej, w której rozlicza ten podatek.

10. WPROWADZENIE DODATKOWYCH WARUNKÓW ZŁOŻENIA KAUCJI GWARANCYJNEJ ORAZ SKUTKI NIESPEŁNIENIA TYCH WARUNKÓW PO WPISANIU PODMIOTU DO WYKAZU
W nowelizacji dodano nowe warunki, które podmiot musi spełnić, aby złożyć kaucję gwarancyjną i zostać wpisanym do wykazu. W szczególności podmiot, który dokonuje dostaw towarów, wymienionych w załączniku nr 13, nie może być na dzień składania kaucji gwarancyjnej w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego (w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne), postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.

Zmian dokonano ustawą z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U.poz.2024).
Źródło: http://www.finanse.mf.gov.pl/vat/wyjasnienia-i-...

Nowe obowiązki sprawozdawcze z zakresu społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstw i uproszczenia w rachunkowości
• Przepisy zwiększą transparentność informacji w obszarze społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstw (CSR).
• Zmieniona ustawa o rachunkowości wprowadza rozwiązania, które zmniejszą obciążenia administracyjne dla jednostek.
• Ustawa wejdzie w życie 26 stycznia 2017 r.

Przepisy wchodzą w życie 26 stycznia 2017 r. i mają zastosowanie do sprawozdań sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się 1 stycznia 2017 r. lub po tej dacie.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Newsletter Podatkowy 02-06.01.2017 r.

Szczegóły: Utworzono: środa, 11, styczeń 2017 08:40

ZUS łaskawy dla pracowników oddelegowanych oraz pracowników w podróży
Zakład Ubezpieczeń Społecznych oddział w Lublinie w decyzji z dnia 29 listopada 2016 r. (DI/200000/43/1274/2016) uznał, że wartość noclegów udostępnianych przez pracodawcę nieodpłatnie oddelegowanym pracownikom oraz przejazdów do miejsca wykonywania pracy jako świadczenia niestanowiące przychodu z tytułu stosunku pracy, nie stanowi również wymiaru podstawy składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, gdyż stosownie do przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy.
Źródło: http://www.zus.pl/bip/default.asp?id=428&page=5...

Podatek u źródła – co bierze się pod uwagę: miejsce wypłaty czy wykonania?
Naczelny Sąd Administracyjny w postanowieniu z dnia 21 grudnia 2016 r. (II FSK 3587/14) postanowił przedstawić składowi siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego do rozstrzygnięcia zagadnienie prawne budzące poważne wątpliwości: "Czy obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 ze zm.) od dochodów osiąganych na terytorium RP przez podatników niemających na terytorium RP siedziby lub zarządu, należy wiązać z miejscem uzyskania przychodu od polskiego rezydenta podatkowego, czy też z miejscem zrealizowania świadczenia z tym przychodem związanego".
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/798C0ECC54

Cash-pooling’u: dokumentacja cen transferowych oraz cienka kapitalizacja
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 20 grudnia 2016 r. (II FSK 3547/14) orzekł, że umowa cash poolingu jest formą efektywnego zarządzania środkami finansowymi, stosowaną przez podmioty należące do jednej grupy kapitałowej lub podmioty powiązane ekonomicznie w jakikolwiek inny sposób. Sprowadza się ona do koncentrowania środków pieniężnych z jednostkowych rachunków poszczególnych podmiotów na wspólnym rachunku grupy i zarządzaniu zgromadzoną w ten sposób kwotą, przy wykorzystaniu korzyści skali. Pozwala to na kompensowanie przejściowych nadwyżek, wykazywanych przez jedne z podmiotów z przejściowymi niedoborami zaistniałymi u innych podmiotów. Dzięki temu dochodzi do minimalizowania kosztów kredytowania działalności podmiotów z grupy poprzez kredytowanie się przy wykorzystaniu środków własnych grupy. W ramach cash poolingu uczestnicy wskazują podmiot organizujący cash pooling i zarządzający systemem, tzw. pool leadera (agenta), którym może być wyspecjalizowany bank, jak również jednostka z grupy.
Zarządzający systemem w ramach umowy zapewnia dla wszystkich uczestników systemu środki finansowe na pokrycie sald ujemnych, a w przypadku wystąpienia sald dodatnich na rachunkach uczestników to na jego rachunek trafiają środki finansowe. W ocenie Ministra Finansów, uprawnienie skarżącej spółki do korzystania ze środków finansowych w ramach opisanej struktury cash poolingu upoważnia do stwierdzenia, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym będziemy mieli do czynienia z pożyczką w rozumieniu definicji zawartej w art. 16 ust. 7b u.p.d.o.p. Skoro zatem, co wynika z przedstawionego zdarzenia przyszłego, podmioty zawierające umowę są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 4 u.p.d.o.p., przepisy art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. w niniejszej sprawie mogą znaleźć zastosowanie. Tym samym, w sytuacji gdy skarżąca spółka będzie wykazywała saldo debetowe, a także łączna wartość zadłużenia wobec podmiotów wskazanych w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. przekroczy trzykrotność wartości kapitału zakładowego skarżącej spółki, wówczas w odniesieniu do odsetek płaconych w związku z uczestnictwem w systemie cash poolingu znajdą zastosowanie ograniczenia w zakresie niedostatecznej kapitalizacji. W ocenie organu, jeżeli natomiast w momencie zapłaty odsetek spółka będzie wykazywała saldo dodatnie (kredytowe) oraz nie będzie zadłużona wobec podmiotów powiązanych, bowiem zadłużenie wobec tych podmiotów już spłaciła, przepisy o niedostatecznej kapitalizacji nie będą miały zastosowania.
Źródło: 3547/14 NSA; WSA 665/14 http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/9BE5C9829F3546/14 NSA ; WSA 664/14 http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/09458CEAB1

Wypłata przez spółkę dywidendy w formie niepieniężnej podlega VAT
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 7 grudnia 2016 r. (I FSK 1728/16) uznał, że w pierwszej kolejności należy wskazać, że istotę sporu w przedmiotowej sprawie stanowi zagadnienie czy wypłata przez spółkę dywidendy w formie niepieniężnej poprzez przeniesienie na rzecz wspólników prawa własności nieruchomości jest nieodpłatnym przeniesieniem towarów, w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.
Zdaniem Sądu gdy spółka dokonuje wypłaty dywidendy w formie rzeczowej poprzez przeniesienie prawa własności nieruchomości to w świetle ustawy o VAT dochodzi do dokonania nieodpłatnej dostawy towarów, która na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT podlega opodatkowaniu. Przy tym dla takiej kwalifikacji bez znaczenia jest przyczyna przekazania tych rzeczy, bowiem bez względu, czy będzie to umowa darowizny, czy też dywidenda z zysku spółki, w aspekcie opodatkowania podatkiem od wartości dodanej nie ma to żadnego znaczenia. Efektem ekonomicznym, który ma istotne znaczenie dla tej daniny jest to, że spółka dokonała dostawy towarów.
Zatem uznać należy, że wypłata przez spółkę dywidendy w formie niepieniężnej - poprzez przeniesienie na rzecz wspólników prawa własności nieruchomości - jest nieodpłatnym przeniesieniem towarów, w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/1FB20E2295

Likwidacji S.K.A. i koszty nabycia kapitału zapasowego
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z dnia 1 grudnia 2016 r. (I SA/RZ 835/16) orzekł, że nie zgadza się z twierdzeniami organu co do konieczności stosowania przepisów ustawy o p.d.o.p. oraz co do sposobu ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu likwidacji S.K.A. w zakresie akcji w podwyższonym kapitale zakładowym S.K.A objętych za aport (wkład niepieniężny), którego wartość została przeznaczona w części na pokrycie wartości nominalnej, zaś w części (stanowiącej nadwyżkę ceny emisyjnej nad wartością nominalną akcji) przelana na kapitał zapasowy S.K.A.
Wydatkami na nabycie lub objęcie akcji w rozumieniu art. 6 ust. 1 Nowelizacji będzie w przedstawionym przez Skarżącego stanie faktycznym wartość wkładu niepieniężnego wniesionego na pokrycie akcji w podwyższonym kapitale zakładowym S.K.A. w tym także w części przekazanej na kapitał zapasowy S.K.A.
Bez poniesienia przedmiotowych wydatków nie byłoby możliwe nabycie i objęcie akcji. Wartość niematerialna i prawna stanowi zatem rzeczywisty ciężar ekonomiczny poniesiony przez Wnioskodawcę w związku z nabyciem i objęciem akcji w podwyższonym kapitale zakładowym. W tym kontekście dla oceny, czy wartość przedmiotu stanowi wydatek na "nabycie lub objęcie" akcji, nie ma znaczenia fakt przekazania części wniesionego wkładu na kapitał zapasowy S.K.A. Sposób zarachowania wkładu (lub jego części) przez S.K.A. nie umniejsza ciężaru ekonomicznego, jaki Wnioskodawca poniósł (jaki musiał wydatkować) w celu objęcia akcji w podwyższonym kapitale zakładowym S.K.A. Mając na uwadze powyższe, w ocenie Skarżącego, zgodnie z art.6 ust 1 pkt 5 Nowelizacji, w przypadku likwidacji S.K.A. kosztem uzyskania przychodu Skarżącego z tego tytułu będzie wartość wkładu niepieniężnego wniesionego na pokrycie akcji w podwyższonym kapitale zakładowym S.K.A. w tym także w części przekazanej na kapitał zapasowy S.K.A.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/115A16F960

Wspólnik udziela pożyczki z majątku wspólnego – zwolnienie z PCC stosuje się do całości pożyczki
Czy w przypadku udzielenia przez wspólnika pożyczki Spółce z o.o., czynność ta w całości korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, czy też od połowy sumy pożyczki (z uwagi na majątkową wspólność ustawową obowiązującą w małżeństwie wspólnika)? I czy należy zapłacić 2% podatek od czynności cywilnoprawnych od połowy żony?
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 3 stycznia 2017 r. (2461-IBPB-2-1.4514.585.2016.1.BJ) uznał, że skoro pożyczka została udzielona Spółce z o.o. przez wspólnika tej Spółki, to w całości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Fakt, że wspólnik pozostaje w ustawowej wspólności małżeńskiej jest bez znaczenia; istotnym jest, że pożyczki udzielił wspólnik a nie jego małżonek.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Sąd potwierdza, że Dyrektywa zezwala Polsce na organicznie do 50% odliczenia VAT od paliwa
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 21 grudnia 2016 r. (I FSK 826/15) orzekł, że decyzję wykonawczą Rady z dnia 17 grudnia 2013 r. należy rozumieć w ten sposób, że upoważnia ona Polskę do ograniczenia do wysokości 50 % prawa do odliczenia VAT od zakupu, nabycia wewnątrzwspólnotowego, przywozu, wynajmu lub leasingu silnikowych pojazdów drogowych, a także VAT naliczanego od wydatków związanych z tymi pojazdami, jeśli pojazd nie jest używany wyłącznie do celów działalności gospodarczej, o ile na podstawie odrębnych przepisów Polska nie jest upoważniona do stosowania ograniczeń dalej idących.
W analizowanym zakresie podstawę prawną ograniczeń prawa do odliczenia VAT zawartego w cenie nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych stanowi art. 176 ust. 1 Dyrektywy. Na mocy tego przepisu Polska może we wskazanym powyżej zakresie w całości wyłączyć prawo do odliczenia VAT.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/5A01B02942

Ulgi: działalność badawczo rozwojowa, wzór informacji CIT-VC
Rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 r. w sprawie określenia wzoru informacji o nabytych udziałach (akcjach) w spółkach (Dz. U. z 2016 r., poz. 2293) określono wzór informacji o nabytych udziałach (akcjach) w spółkach, o których mowa w art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności CIT-VC(1) . Informacja dotyczy zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochód z tytułu zbycia udziałów (akcji), nabytych w 2016 r. albo 2017 r. przez spółkę kapitałową lub spółkę komandytowo-akcyjną w związku z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej.
Źródło: http://www.finanse.mf.gov.pl/pp/komunikaty-praw...

Wzory deklaracji CIT za rok 2016 oraz 2017
Nowe wzory stosowane do osiągniętych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia 2016 r. stosuje się również w roku 2017. Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 lutego 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 273) wprowadzone zostały zmiany w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 1995).
Zmiany związane są z wejściem w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. przepisów ustawy z dnia 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz. U. poz. 1767), które wprowadziły do ustawy CIT tzw. ulgę B+R, tj. odliczenie od podstawy opodatkowania określonej kwoty kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo–rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane). Ulga B+R będzie odliczana w zeznaniu rocznym CIT-8 (CIT-8A i CIT-8B dla podatkowych grup kapitałowych). Ponadto podatnik będzie obowiązany wykazać w zeznaniu koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu.
W związku z powyższym, wprowadzony został nowy wzór formularza CIT-8(24),CIT-8A(11),CIT-8B(10), CIT-8/O(11)do rozliczenia CIT za 2016 r., a także nowy załącznik CIT-BR(1).
Źródło: http://www.finanse.mf.gov.pl/pp/komunikaty-praw...

Newsletter Podatkowy 19-30.12.2016 r.

Szczegóły: Utworzono: wtorek, 03, styczeń 2017 17:14

WAŻNE : Ustawy w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców
Dnia 28 grudnia 2016 r. Prezydent RP podpisał ustawę z dnia 16 grudnia 2016 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców. Uchwalona ustawa wprowadza zmiany w 20 ustawach, których celem jest uproszczenie wykonywania działalności gospodarczej, m.in.:

• Uchwalona ustawa dokonuje nowelizacji ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2016 r. poz. 380, z późn. zm.), polegającej na wprowadzeniu zmian w regulacjach dotyczących prokury, mających na celu kompleksowe i obejmujące wszystkich przedsiębiorców uregulowanie reprezentacji przedsiębiorców przez prokurentów w wariancie mieszanym, tj. przy współdziałaniu z prokurentem członka organu zarządzającego (lub wspólnika uprawnionego do reprezentowania osobowej spółki handlowej). Zmiany te mają na celu zwiększenie swobody udzielania prokury przez przedsiębiorców poprzez umożliwienie zastrzeżenia przy prokurze reprezentacji mieszanej, jak również przywrócenie pewności co do możliwości udzielania prokury umocowującej jedynie do współdziałania z członkiem organu zarządzającego (lub wspólnikiem uprawnionym do reprezentowania osobowej spółki handlowej).

• Uchwalona ustawa dokonuje nowelizacji ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 800), polegającej na przyjęciu regulacji powodujących, iż dopiero pracodawca zatrudniający co najmniej 50 pracowników według stanu na dzień 1 stycznia danego roku w przeliczeniu na pełne etaty, będzie miał obowiązek tworzenia Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Natomiast pracodawca zatrudniający poniżej 50 pracowników będzie mógł fakultatywnie tworzyć Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. W przypadku przedsiębiorców zatrudniających nie mniej niż 20 i mniej niż 50 pracowników, u których działa zakładowa organizacja związkowa, będzie ona mogła wystąpić z wnioskiem o utworzenie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

• Uchwalona ustawa dokonuje zmiany ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047), polegającej na podniesieniu limitu przychodów, od którego podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych są zobowiązani do stosowania przepisów ustawy o rachunkowości, z 1 200 000 euro obecnie do 2 000 000 euro.

• Uchwalona ustawa dokonuje zmiany ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.), polegającej na wprowadzeniu nowej instytucji, tj. objaśnień podatkowych – czyli ogólnych wyjaśnień przepisów w zakresie podatków dotyczących praktycznego stosowania tych przepisów. Wyjaśnienia te mają być zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej, na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych, pod nazwą „Objaśnienia podatkowe”. Ponadto ustawa wprowadza regulacje dotyczące ochrony podatnika w razie zastosowania się przez niego do objaśnień podatkowych. Równocześnie w celu ochrony podatników przed ponoszeniem konsekwencji zmiany wykładni przepisów (bez zmiany samych przepisów) ustawa wprowadza zapewnienie takiej samej ochrony jak zapewniają interpretacje ogólne, objaśnienia podatkowe oraz interpretacje indywidualne również dla podatników, którzy stosowali się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Ustawa wprowadza przy tym doprecyzowanie co należy rozumieć przez utrwaloną praktykę interpretacyjną ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Ustawa wprowadza także zmianę regulacji dotyczących nie naliczania odsetek za zwłokę w przypadku uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji, poprzez wskazanie, iż w takim przypadku terminy należy liczyć sumując okresy trwania postępowania na poszczególnych etapach. Ustawa wprowadza ponadto przepis, który ma uniemożliwiać wszczynanie postępowań podatkowych w przypadku, gdy w wyniku wcześniejszej kontroli nie zostały ujawnione nieprawidłowości w stosowaniu stawki VAT, a następnie organ podatkowy przeprowadził powtórną kontrolę podatkową, w wyniku której stwierdził nieprawidłowości w jej zastosowaniu. Jednocześnie ustawa wprowadza enumeratywnie wymienione sytuacje, w których regulacja ta nie ma zastosowania, np. w przypadku ujawnienia nowych okoliczności faktycznych, czy wystąpienia nadużycia prawa.

• Uchwalona ustawa dokonuje zmiany ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1578, z późn. zm.), polegającej na wprowadzeniu modyfikacji w art. 236 i art. 237 k.s.h., mających na celu zwiększenie ochrony wspólników mniejszościowych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez ułatwienie im wykonywania uprawnień do zwoływania zgromadzenia wspólników i uzupełniania jego porządku obrad. W art. 236 § 1 k.s.h. przesądzono, iż uprawnieni wspólnicy, występujący o zwołanie zgromadzenia wspólników, mogą równolegle domagać się umieszczenia określonych spraw w porządku obrad tego zgromadzenia, którego zwołania żądają. Z kolei nowy art. 236 § 11 k.s.h. ma na celu wzmocnienie uprawnienia wspólników mniejszościowych do żądania umieszczenia określonych spraw w porządku obrad najbliższego zgromadzenia wspólników. W tym celu:

1) obniżono minimalny ustawowy próg uprawniający do żądania umieszczenia określonych spraw w porządku obrad zgromadzenia wspólników z 1/10 do 1/20 kapitału zakładowego;
2) zmieniono termin na zgłoszenie żądania przez wspólników z miesiąca na trzy tygodnie przed terminem zgromadzenia wspólników oraz
3) zobowiązano zarząd spółki do wprowadzenia zaproponowanych spraw do porządku obrad zgromadzenia i poinformowania o tym wspólników w trybie właściwym dla zwołania zgromadzenia.

Wprowadzono również zmianę polegającą na usunięciu obowiązku opatrywania dokumentów akcji pieczęcią spółki, jako obligatoryjnego elementu treści tego dokumentu. Wprowadzono także zmiany mające na celu uporządkowanie przepisów określających zasady ustalania i wypłacania dywidendy w spółkach akcyjnych oraz uregulowanie terminu wypłaty dywidendy w spółkach publicznych poprzez wskazanie, że termin też może być wyznaczony w okresie kolejnych trzech miesięcy, licząc od dnia dywidendy. Ponadto przyjęto, iż dzień dywidendy w spółce publicznej może być wyznaczony na dzień przypadający nie wcześniej niż 5 dni po dniu powzięcia uchwały o ustaleniu dnia dywidendy.

• Uchwalona ustawa dokonuje nowelizacji ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.), polegającej na wprowadzeniu zmian w regulacjach dotyczących ochrony przedsiębiorców przed ponoszeniem konsekwencji zmiany wykładni przepisów (bez zmiany samych przepisów), poprzez przyjęcie, iż ochrona związana z zastosowaniem się do uzyskanej przez przedsiębiorcę interpretacji jest odpowiednio stosowana również w przypadku zastosowania się przez przedsiębiorcę do utrwalonej praktyki interpretacyjnej właściwego organu administracji publicznej lub państwowej jednostki organizacyjnej. Przez utrwaloną praktykę interpretacyjną rozumie się wyjaśnienia zakresu i sposobu zastosowania przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia przez przedsiębiorcę daniny publicznej oraz składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, dominujące w wydawanych w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach przyszłych oraz w takim samym stanie prawnym – w trakcie danego okresu rozliczeniowego oraz w okresie 12 miesięcy przed rozpoczęciem okresu rozliczeniowego – interpretacjach. Ponadto organ administracji publicznej lub państwowa jednostka organizacyjna niezwłocznie zamieszcza w Biuletynie Informacji Publicznej, na swoich stronach podmiotowych, interpretacje, o których mowa w art. 10 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, po usunięciu danych identyfikujących wnioskodawcę oraz inne podmioty wskazane w treści interpretacji. W przypadku uchylenia lub stwierdzenia nieważności interpretacji, organ niezwłocznie usuwa interpretację z Biuletynu Informacji Publicznej, z zamieszczeniem adnotacji o przyczynie usunięcia. Natomiast w przypadku zmiany interpretacji organ niezwłocznie zamieszcza w Biuletynie Informacji Publicznej zmienioną interpretację, z zamieszczeniem adnotacji o przyczynie zmiany. Jednocześnie ustawa wprowadza przepis przejściowy, zgodnie z którym organy administracji publicznej i państwowe jednostki organizacyjne, w terminie trzech miesięcy od dnia wejścia w życie obecnie przyjętej ustawy, zamieszczą w Biuletynie Informacji Publicznej na swoich stronach podmiotowych interpretacje, o których mowa w art. 10 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, wydane w okresie 12 miesięcy przed dniem wejścia w życie obecnie przyjętej ustawy.

• Uchwalona ustawa dokonuje nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1947) oraz ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1948), polegającej na dostosowaniu zapisów tych ustaw do zmian wprowadzanych obecnie przyjętą ustawą.

Przedmiotowa ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., z wyjątkiem:

1) regulacji dotyczących zmian w ustawie o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz części regulacji dotyczących zmian w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej, w zakresie niektórych przepisów dotyczących obowiązków związanych z wpisem danych do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, które wchodzą w życie z dniem 1 kwietnia 2017 r.;
2) regulacji dotyczących zmian w ustawie o systemie zarządzania emisjami gazów cieplarnianych i innych substancji oraz część regulacji dotyczących zmian w ustawie – Prawo ochrony środowiska, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.;
3) regulacji dotyczących zmian w ustawie o Krajowej Administracji Skarbowej oraz w ustawie – Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej, które wchodzą w życie z dniem 1 marca 2017 r.
Źródło: http://www.prezydent.pl/aktualnosci/wydarzenia/...

KERM zamknął prace nad koncepcją tzw. jednolitego podatku
Komitet Ekonomiczny Rady Ministrów podjął decyzję o zakończeniu prac studyjno-analitycznych związanych z tzw. jednolitym podatkiem. "Po rzeczowych konsultacjach i wszechstronnych analizach „za" i „przeciw", zdecydowaliśmy, że nie wprowadzimy tego rozwiązania do polskiego systemu podatkowego" – oświadczył wicepremier Mateusz Morawiecki, przewodniczący KERM.

Niższy CIT, wyższa kwota wolna w PIT
W 2017 roku wchodzą w życie korzystne dla Polaków i polskich przedsiębiorców rozwiązania podatkowe. Tym samym już teraz spełnione zostały zapowiedzi z expose Premier Rządu dotyczące obniżenia podatku CIT oraz zwiększenia tzw. kwoty wolnej dla najmniej zarabiających. Zdecydowana większość firm, które są płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i osiągają przychody do 1,2 mln EUR rocznie, od nowego roku będzie korzystać z 15-procentowej stawki tego podatku (dotychczas płacili 19 proc.).
Pozytywne zmiany odczuje też ponad 3 miliony Polaków, w przypadku których wzrost kwoty wolnej do 6600 zł sprawi, że zapłacą niższy podatek PIT.

Nowa administracja skarbowa
Kolejnym celem na 2017 rok jest usprawnienie administracji podatkowej i podniesienie jakości obsługi podatników. 1 marca rusza Krajowa Administracja Skarbowa (KAS), która w ramach jednej struktury połączy administrację podatkową, kontrolę skarbową i administrację celną. Nowa struktura będzie przyjazna dla podatników, zarówno osób fizycznych jak i przedsiębiorców. Dzięki połączeniu obecnych służb odpowiedzialnych za pobór podatków KAS stanie się także ważnym ogniwem w walce z zuchwałymi oszustwami podatkowymi. Skonsolidowanie działań zapewni, że samych kontroli będzie mniej, a działania kontrolerów skupią się na kontrolach skutecznych, przeprowadzanych tam, gdzie występują nieprawidłowości.

Działania związane z uszczelnianiem systemu podatkowego
Jednym z priorytetów Rządu i Ministerstwa Finansów są działania wspierające uczciwą konkurencję i poprawa warunków funkcjonowania przedsiębiorców. W tym celu w 2016 roku wprowadzono szereg przepisów ograniczających szarą strefę, m.in. pakiet paliwowy, klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania, uruchomienie Jednolitego Pliku Kontrolnego. W 2017 roku kontynuowane będą działania związane z uszczelnianiem systemu podatkowego – w życie wejdzie nowelizacja ustawy o VAT oraz nowelizacja ustawy hazardowej, planowane jest wprowadzenie tzw. pakietu przewozowego. Wzrost ściągalności podatków przyczyni się także do sfinansowania największego od szeregu lat wsparcia dla polskich rodzin.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Jak ustalić status przedsiębiorcy?
Ustalenie statusu przedsiębiorcy dla potrzeb obowiązku JPK od 1 stycznia 2017 r.

• Ministerstwo Finansów wyjaśnia wątpliwości związane z ustaleniem statusu przedsiębiorcy na potrzeby obowiązku JPK.

• Mali i średni przedsiębiorcy są obowiązani składać JPK_VAT począwszy od rozliczenia za miesiąc styczeń 2017 r. Nie dotyczy to mikroprzedsiębiorców.

Zgodnie z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa podatnicy VAT, którzy prowadzą ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług przy użyciu programów komputerowych, mają obowiązek co miesiąc przekazywać za pomocą środków komunikacji elektronicznej informację o prowadzonej ewidencji (tj. JPK_VAT). Przesyłają ją w terminie do 25. dnia następnego miesiąca i wskazują miesiąc, którego ta informacja dotyczy.
Począwszy od rozliczenia za styczeń 2017 r. mali i średni przedsiębiorcy są obowiązani składać JPK_VAT.

Jak ustalić status przedsiębiorcy
W celu zakwalifikowania przedsiębiorcy do kategorii mikro, małego lub średniego, wystarczy, by przesłanki określone dla danej kategorii przedsiębiorców spełniał w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych. Przesłanki decydujące o zakwalifikowaniu do danej kategorii przedsiębiorców, tj. średnioroczne zatrudnienie oraz przekroczenie danego poziomu osiągniętego obrotu netto lub sumy aktywów bilansu muszą być spełnione łącznie.
Aby przedsiębiorca miał status mikroprzedsiębiorcy i tym samym nie musiał przesyłać JPK od 1 stycznia 2017 r., nie może przekroczyć maksymalnej wielkości średniorocznego zatrudnienia (10 pracowników) w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych. Dodatkowo przynajmniej jeden ze wskaźników finansowych (tj. roczny obrót netto lub suma aktywów bilansu) nie może przekroczyć równowartości w złotych 2 milionów euro.
Zamiast badania osiągniętego rocznego obrotu netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, można alternatywnie wziąć pod uwagę sumę aktywów bilansu przedsiębiorcy sporządzonego na koniec jednego z dwóch ostatnich lat obrotowych.
Średnioroczne zatrudnienie pracowników i obrót przelicza się w odniesieniu do dwóch ostatnich lat obrotowych. Lata obrotowe określa się zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości w odniesieniu do konkretnej sytuacji przedsiębiorcy. W większości przypadków lata te pokrywają się z latami kalendarzowymi. Jeśli lata kalendarzowe i obrotowe pokrywają się, to dla określenia statusu przedsiębiorcy w 2017 r. (jako mikroprzedsiębiorcy, małego lub średniego przedsiębiorcy) bierze się pod uwagę lata 2015 i 2016. W przypadku obliczania średniorocznego zatrudnienia pracowników nie zaokrągla się wyniku do pełnej osoby.
http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Newsletter Podatkowy 05-10.12.2016 r.

Szczegóły: Utworzono: wtorek, 13, grudzień 2016 16:00

Kiedy fiskus ściąga podatki z majątku nabytego od podatnika zalegającego z podatkami

Rzecznik Praw Obywatelskich złożył do Trybunału Konstytucyjnego wniosek w sprawie stosowania przez organy – w drodze analogii – regulacji cywilnoprawnej, jaką jest skarga pauliańska, do dochodzenia należności publicznoprawnych, w tym zobowiązań podatkowych.
Praktyka korzystania ze skargi pauliańskiej przez fiskusa
Aktualnie fiskus może wystąpić z powództwem cywilnym przeciwko osobie, która np. otrzymała nieruchomość w drodze darowizny od podatnika, mającego zaległości podatkowe. Po tym, jak organ uzyska korzystny dla siebie wyrok stwierdzający bezskuteczność darowizny, może prowadzić postępowanie egzekucyjne z tej nieruchomości, z pierwszeństwem przed innymi wierzycielami. Taką interpretację dopuszcza obecnie ujednolicona i utrwalona praktyka orzecznicza Sądu Najwyższego oraz sądów powszechnych, pomimo tego, że regulacje podatkowe w tym zakresie milczą.
Rzecznik interweniował w tej sprawie u Ministra Finansów, jednak ten stwierdził, że nie ma podstaw do zmiany przepisów.
Wobec tego, Rzecznik Praw Obywatelskich zdecydował o konieczności zakwestionowania przed Trybunałem Konstytucyjnej znaczenia art. 527 i nast. Kodeksu Cywilnego (skarga pauliańska), jakie nadała mu praktyka orzecznicza. Rzecznik stoi na stanowisku, zgodnie z którym korzystanie przez fiskusa z instytucji skargi pauliańskiej na zasadzie analogii (tzw. analogia legis), wobec braku jasnych regulacji w prawie daninowym, jest niezgodnez Konstytucją RP.
Argumenty Rzecznika
Po pierwsze, zdaniem Rzecznika dopuszczenie przez orzecznictwo możliwości przeniesienia cywilistycznej instytucji skargi pauliańskiej na grunt zupełnie innej gałęzi prawa, jaką jest prawo podatkowe, stoi w sprzeczności z zasadą poprawnej legislacji (art. 2 Konstytucji RP). W tym przypadku ustawodawca pozostawił organom stosującym prawo nadmierną swobodę interpretacyjną, co doprowadziło do niedopuszczalnego odwołania się do konstrukcji wnioskowania z analogii na niekorzyść obywatela.
Po drugie, narusza zasadę zaufania obywatela do państwa i stanowionego przez nie prawa (art. 2 Konstytucji RP), ponieważ stawia w uprzywilejowanej sytuacji Skarb Państwa.W ocenie Rzecznika fiskus nie może bez dostatecznego umocowania ustawowego wykorzystywać instytucji cywilnoprawnych dla realizacji swoich uprawnień władczych, w sytuacji gdy dysponuje możliwością korzystania ze środków wprost uregulowanych w prawie daninowym.
Znaczenie zaskarżonego przez Rzecznika przepisu narusza zasadę zaufania obywatela do państwa i stanowionego prawa także z perspektywy gwarancji praw jednostki, która nabywa rzecz lub prawo majątkowe od podmiotu zobowiązanego do uiszczenia należności publicznoprawnej.
Po trzecie, wykreowanie nadmiarowych gwarancji instytucjonalnych dla Skarbu Państwa dochodzącego należności publicznoprawnych, nie przewidzianych wprost w przepisach podatkowych, godzi w zasadę powszechności ponoszenia danin publicznych określonych w ustawie (art. 84 Konstytucji RP).
Źródło: https://www.rpo.gov.pl/pl/content/wniosek-do-tk...

RPO w obronie praw celników prosi Prezydenta o skierowanie przepisów dotyczących Krajowej Administracji Skarbowej do Trybunału Konstytucyjnego
Rzecznik Praw Obywatelskich występuje w imieniu funkcjonariuszy Służby Celnej, którzy alarmowali, że po wejściu w życie nowej ustawy wielu z nich może stracić pracę (i w efekcie prawo do emerytury), albo część uposażenia. Podejmowali pracę przekonani, że choć muszą liczyć się z licznymi ograniczeniami związanymi z pełnieniem służby, to przynajmniej państwo gwarantuje im jej stabilność. Teraz jednak będą zdani na arbitralną decyzję przełożonych, która nawet nie będzie podlegała kontroli sądu.
Dla wielu celników z kilkudziesięcioletnim stażem w służbie oznaczać to będzie złamanie kariery zawodowej, straty materialne i prestiżowe oraz przekreślenie dotychczasowego dorobku zawodowego.
Podobne uwagi zgłaszali też eksperci, w tym prof. Witold Modzelewski. W opinii[1] dr A. Halickiego przepisy rodzą wręcz pokusę do pozbycia się w arbitralny sposób funkcjonariuszy bądź pracowników z administracji danin publicznych.
Źródło: https://www.rpo.gov.pl/pl/content/rpo-w-obronie...

Ewidencja czasu prac o charakterze twórczym nie jest wymagana, aby skorzystać z 50% kosztów
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 29 listopada 2016 r. (I SA/Po 657/16) uznał, że skarżąca spółka jako płatnik może zastosować w odniesieniu do części wypłacanych wynagrodzeń pracowniczych związanych z korzystaniem z praw autorskich koszty uzyskania przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PDOF. Na akceptację nie zasługuje przy tym wyrażone w uzasadnieniu zaskarżonej interpretacji stanowisko, że 50% koszty uzyskania przychodów mogą być zastosowane do tej części wynagrodzenia pracowników (twórców), która została zakwalifikowana jako wynagrodzenie z tytułu korzystania z praw autorskich, jeżeli konkretne prace lub czynności znajdują odzwierciedlenie w stosownej ewidencji czasu prac o charakterze twórczym prowadzonej przez pracodawcę. Oceniając powyższe stanowisko organu należy stwierdzić, że żaden z przepisów ustawy o PDOF nie posługuje się pojęciem "ewidencji czasu prac o charakterze twórczym".
Żaden z przepisów ustawy o PDOF nie nakłada na skarżącą, jako płatnika stosującego do wypłacanych wynagrodzeń pracowniczych koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 tej ustawy, obowiązku prowadzenia "ewidencji czasu prac o charakterze twórczym".
W tym zakresie pogląd organu, że zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów uzależnione jest od odzwierciedlenia w stosownej ewidencji czasu prac o charakterze twórczym, nie znajduje oparcia w przepisach prawa podatkowego.
Praca twórcza cechuje się bowiem tym, że jej rezultat jest niepewny, toteż poświęcenie na nią określonego czasu wcale nie świadczy o uzyskaniu zamierzonych efektów w postaci stworzenia utworu [tak: wyrok NSA z dnia 11 marca 2015 r., II FSK 459/13, dostępny pod adresem: orzeczenia.nsa.gov.pl]. W uzasadnieniu zaskarżonej interpretacji na stronie [...] trafnie wskazano, że o zastosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów decyduje wyłącznie fakt osiągnięcia przez podatnika przychodu za wykonanie czynności (utworu) będącej przedmiotem prawa autorskiego. Jak już wskazano ustalenie tego rodzaju okoliczności może nastąpić za pomocą każdego prawnie dopuszczalnego dowodu.
Źródło: http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/B38C2D673B

Newsletter Podatkowy 28.11-02.12.2016 r.

Szczegóły: Utworzono: wtorek, 06, grudzień 2016 14:21

Naczelnik urzędu skarbowego organem podatkowym właściwym do odroczenia terminu do złożenia ewidencji zakupów i sprzedaży VAT w postaci pliku JPK_VAT
Źródło: Ministerstwo Finansów Autor: Departament Administracji Podatkowej
22 listopada 2016 r. zostało opublikowane rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 listopada 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. poz. 1875), w którym jako organ podatkowy właściwy do odroczenia terminu do złożenia informacji, o której mowa w art. 82 §1b ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) wskazano naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika w sprawie rozliczenia podatku od towarów i usług.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/administracja-podatkowa/wi...

Prezydent podpisał ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej
• KAS połączy Służbę Celną, administrację podatkową i urzędy kontroli skarbowej w jedną strukturę.
• Będzie mniej kontroli, a KAS poprawi obsługę podatników
• Pozwoli to na usprawnienie działania aparatu podatkowego i zwiększenie bezpieczeństwa finansowego państwa

„Jednym z założeń Krajowej Administracji Skarbowej jest usprawnienie działania służb odpowiedzialnych za pobór danin. Tym samym chcemy ułatwić - a nie ograniczyć - podatnikom dostęp do urzędów" – podkreśla wiceminister finansów, szef Służby Celnej Marian Banaś. „Przy tworzeniu KAS niezbędne jest zapewnienie sprawności działań kontrolnych oraz ułatwienie przestrzegania prawa podatkowego i zwalczania oszustw podatkowych" – dodaje. Prezydent podpisał ustawę o powstaniu Krajowej Administracji Skarbowej 1 grudnia br. Reforma ma wejść w życie 1 marca 2017 r.

Skonsolidowanie działań Służby Celnej, administracji podatkowej i urzędów kontroli skarbowej pozwoli na uszczelnianie systemu podatkowego i wzmocnienie bezpieczeństwa finansowego państwa. Kontroli będzie mniej, a KAS skupi się na kontrolach skutecznych, przeprowadzanych tam, gdzie występują nieprawidłowości. Skoncentrowanie działań dotyczących zwalczania oszustw i przestępczości podatkowej w jednym urzędzie (celno-skarbowym), umożliwi sprawne przygotowanie i przeprowadzenie kontroli. Zostaną tu wykorzystane wiedza i doświadczenie zatrudnionych tam funkcjonariuszy – obecnych pracowników kontroli skarbowej i celnej. „Powstanie jedna baza danych, zsynchronizowana z centralnym rejestrem faktur i Jednolitym Plikiem Kontrolnym, łącząca informacje pochodzące z banków, z tymi z urzędów skarbowych i urzędów celnych oraz z rejestru KRS" - dodaje wiceminister Banaś.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Odpłatne przekazanie kart Multisport osobom współpracującym i pracownikom- można odliczyć VAT, jeśli odprowadzany jest VAT należny
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 27 października 2016. (1462-IPPP1.4512.735.2016.1.MK) uznał, że odpłatne przekazanie kart Multisport osobom współpracującym jest opodatkowanym świadczeniem usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, natomiast nieodpłatne przekazanie kart Multisport pracownikom jest czynnością zrównaną z odpłatnym świadczeniem usług, na mocy art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, co stanowi czynność opodatkowaną zgodnie z brzmieniem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Oznacza to, że zgodnie z dyspozycją art. 86 ust. 1 ustawy o VAT Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem kart Multisport, jako zakupu związanego z czynnościami opodatkowanymi. Spółka ma przy tym obowiązek udokumentowania sprzedaży usług fakturą VAT wystawioną dla podatników. W stosunku do osób niebędących podatnikami Spółka, pomimo konieczności naliczenia podatku należnego nie ma obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych ani innych dokumentów wewnętrznych.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szcz...

Polsko-czeska współpraca w zakresie zwalczania oszustw w podatku VAT
W dniach 28-30 listopada 2016 r. w Telc w Republice Czeskiej przedstawiciele resortu finansów Polski wiceminister Marian Banaś i Czech - Alena Schiller podpisali porozumienie w sprawie bezpośredniej dwustronnej współpracy administracyjnej w zakresie zwalczania oszustw w podatku od wartości dodanej.
Tematem spotkania było również omówienie praktycznych aspektów współpracy przygranicznej oraz wymiana informacji i wzajemnych doświadczeń z obszarów jednolitego pliku kontrolnego i kas fiskalnych oraz centralizacji niektórych zadań (sprawy wierzycielskie). Zaprezentowano stronie czeskiej zakres działania polskiej Krajowej Informacji Podatkowej oraz założenia dotyczące utworzenia Krajowej Administracji Skarbowej, tj. połączenia administracji podatkowej, Służby Celnej oraz kontroli skarbowej w Polsce.
Źródło: http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiad...

Newsletter podatkowy

Szczegóły: Utworzono: wtorek, 06, grudzień 2016 14:18

Ceny transferowe: CIT-TP Wzór uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
Projekt rozporządzenia (z 14 listopada 2016 r.) Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie określenia wzoru uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy m.in. podatników zobowiązanych do sporządzania dokumentacji podatkowej między podmiotami powiązanymi.
Na podstawie art. 27 ust. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz.851, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:
§ 1. Określa się wzór uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (CIT-TP), stanowiący załącznik do rozporządzenia.
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.
Źródło: http://legislacja.rcl.gov.pl/docs//502/12292158...

Korekta faktury w walucie obcej
Czy w przypadku, gdy zgodnie z obowiązującym od dnia 1 stycznia 2016 r. stanem prawnym, Spółka dokona stosownych korekt przychodów na bieżąco na podstawie wystawionych not księgowych/faktur korygujących, to wówczas dla celów rozliczenia CIT powinna zastosować do przeliczenia waluty obcej na złotówki kurs EUR z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury/noty korygującej?
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 31 października 2016 r. (2461-IBPB-1-3.4510.762.2016.1.JKT) uznał, że faktura korygująca/nota księgowa nie dokumentuje odrębnego, niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się ściśle do stanu zaistniałego w przeszłości. Punktem odniesienia do faktury korygującej/noty księgowej jest zatem faktura pierwotna. W związku z tym należy przyjąć kurs waluty z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury pierwotnej. Faktura korygująca/nota księgowa powinna bowiem oprócz elementów korygowanych odzwierciedlać stan, w którym była wystawiona faktura pierwotna. To, że podatnik może dokonać korekty przychodu na bieżąco nie oznacza, że powinien przyjąć do przeliczenia korygowanego przychodu kurs bieżący, tj. z dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury korygującej lub noty korygującej. Faktury korygujące/noty księgowe wystawione przez Spółkę służą rzetelnemu obliczeniu (doprecyzowaniu) prawidłowej wysokości już osiągniętego przychodu należnego. Wystawienie takiej faktury/noty nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego, ale skorygowania przychodu już uzyskanego.
Podsumowując, do przeliczenia na złote korekty przychodu w związku z wystawieniem faktury korygującej lub noty korygującej należy zastosować kurs, jaki został przyjęty do przeliczenia faktur pierwotnych.
Źródło: http://sip.mf.gov.pl

6600 kwoty wolnej już od 2017 roku. Zyska około 3 mln najmniej zarabiających podatników.
Ministerstwo Finansów przygotowało propozycję wprowadzenia już od 2017 roku podwyższonej kwoty wolnej dla płatników podatku PIT. Na zmianie przepisów zyska około 3 mln najmniej zamożnych podatników. Około 21 mln podatników nie odczuje zmiany. Dochody na poziomie minimum egzystencji nie będą opodatkowane.
Kwota wolna w PIT wynosi teraz 3091 PLN dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych. W wyroku z października 2015 Trybunał Konstytucyjny nakazał jej podwyższenie (zwolnienie z PIT biologicznego minimum egzystencji).
W projekcie proponuje się wprowadzenie kwoty wolnej w wysokości 6600 PLN rocznie. Stanowi to 12-krotność 550 PLN, czyli miesięcznej kwoty minimum egzystencji określonej przez Instytut Pracy i Spraw Socjalnych.
Projektowany mechanizm działania kwoty wolnej będzie następujący:
• Osoby zarabiające 6 600 PLN rocznie lub mniej nie zapłacą podatku dochodowego.
• Dla podatników zarabiających więcej niż 6 600 PLN a mniej niż 11 000 PLN rocznie, kwota wolna będzie stopniowo zmniejszać się do dzisiejszego poziomu 3091 PLN.
• Podatnicy osiągający dochód pomiędzy 11 000 a 85 528 PLN rocznie będą opodatkowani na dotychczasowych zasadach, z kwotą wolną wynoszącą 3091 PLN.
• Powyżej dochodu 85 528 PLN rocznie kwota wolna ulegnie stopniowemu zmniejszeniu, zaś podatnicy zarabiający więcej niż 127 000 PLN nie będą mieli kwoty wolnej.
Szacunkowo zerową kwotą wolną objętych będzie 650 tys. najbogatszych podatników z drugiego progu podatkowego. Celem zmiany jest jak najpełniejsza ochrona najuboższych.

Strona 3 z 7

mapa

Spółka Doradztwa Podatkowego TCA Advisers Sp. z o.o.

KRS 0000285612
NIP: 525-23-98-200
Regon: 140956595
ul. Stara 11/1
00-231 Warszawa

ul. Kościelna 20
05-510 Konstancin-Jeziorna

tel.: +48 502 405 439
e-mail: tca@tca.com.pl